【0408346】某化妆品销售企业为居民企业，2020年发生经营业务如下：（1）取得化妆品销售收入8000万元，结转产品销售成本3000万元。（2）转让技术所有权取得收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。（3）发生销售费用1800万元（其中包含广告费1500万元）；管理费用580万元；财务费用60万元。（4）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向目标脱贫困地区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元，支付合同违约金4万元）。（5）计入成本、费用中的实发工资总额300万元（含残疾职工工资100万元）、拨缴职工工会经费7万元、发生职工福利费36万元、发生职工教育经费26万元。根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业本年的利润总额为（）万元。A.4890B.3121C.3190D.3490（2）广告费应调增的应纳税所得额为（）万元。A.750B.0C.405D.100（3）下列关于业务（5）的调整中，正确的有（）。A.职工工会经费应纳税调增1万元B.职工福利费应纳税调增6万元C.职工教育经费应纳税调增2万元D.残疾人员工资应纳税调减100万元（4）下列关于营业外支出应调整的应纳税所得额，表述正确的有（）。A.合同违约金不得税前扣除，全额纳税调增B.税收滞纳金不得税前扣除，全额纳税调增C.通过公益性社会团体向目标脱贫地区的捐赠可以据实扣除D.通过公益性社会团体向目标脱贫地区的捐赠不超过年度利润总额12%的部分准予扣除（5）针对技术转让业务，应调减的应纳税所得额为（）万元。A.200B.700C.900D.500请问，以上5个小问的答案，分别是什么？

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题目

【单选题】

【0408346】

某化妆品销售企业为居民企业，2020年发生经营业务如下：

（1）取得化妆品销售收入8000万元，结转产品销售成本3000万元。
（2）转让技术所有权取得收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。
（3）发生销售费用1800万元（其中包含广告费1500万元）；管理费用580 万元；财务费用60万元。
（4）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向目标脱贫困地区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元，支付合同违约金4万元）。
（5）计入成本、费用中的实发工资总额300万元（含残疾职工工资100万元）、拨缴职工工会经费7万元、发生职工福利费36万元、发生职工教育经费26万元。

根据上述资料，回答下列问题。

（1）该企业本年的利润总额为（）万元。
A.4890
B.3121
C.3190
D.3490

（2）广告费应调增的应纳税所得额为（）万元。
A.750
B.0
C.405
D.100

（3）下列关于业务（5）的调整中，正确的有（）。
A.职工工会经费应纳税调增1万元
B.职工福利费应纳税调增6万元
C.职工教育经费应纳税调增2万元
D.残疾人员工资应纳税调减100万元

（4）下列关于营业外支出应调整的应纳税所得额，表述正确的有（）。
A.合同违约金不得税前扣除，全额纳税调增
B.税收滞纳金不得税前扣除，全额纳税调增
C.通过公益性社会团体向目标脱贫地区的捐赠可以据实扣除
D.通过公益性社会团体向目标脱贫地区的捐赠不超过年度利润总额12%的部分准予扣除

（5）针对技术转让业务，应调减的应纳税所得额为（）万元。
A.200
B.700
C.900
D.500

请问，以上5个小问的答案，分别是什么？

A: （1）C （2）B （3）ABD （4）BC （5）B

B: （1）D （2）D （3）ABD （4）BC （5）C

C: （1）D （2）B （3）ACD （4）BC （5）B

D: （1）C （2）D （3）ACD （4）BC （5）C

答案解析

【解析】
（1）D 企业本期的利润总额=8000-3000+2300-1400-1800-580-60+80-50=3490（万元）实发工资总额已经计入相关成本、费用中了，计算利润总额时无需重复扣减。
（2）B 对化妆品销售企业发生的广告费和业务宣传费支岀，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=（5000+2300）×30%=2190（万元）＞实际发生额1600万元，无需纳税调整。
（3）ACD 选项A，职工工会经费扣除限额=300×2%=6（万元）＜实际发生额7万元，应纳税调增1万元；选项B，职工福利费扣除限额=300×14%=42（万元）＞实际发生额36万元，无需纳税调整；选项C，职工教育经费扣除限额=300×8%=24（万元）＜实际发生额26万元，应纳税调增2万元；选项D，残疾职工工资可按实际支付工资的100%加计扣除，即纳税调减100×100%=100（万元）。
（4）BC 选项A，合同违约金可以在税前据实扣除；选项D，自2019年1月1日至2022年12月31日 , 企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
（5）B 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=2300-1400=900（万元），应调减的应纳税所得额=500+（900-500）×50%=700（万元）。

答案选 C

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