甲股份公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，将85%的股权转让给乙公司，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

甲股份公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，将85%的股权转让给乙公司，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元。

A: 340

B: 170

C: 153

D: 400

答案解析

【考点】企业重组特殊性税务处理方法

【解题思路】关键是确定非股权支付金额占被转让资产公允价的比例

【具体解析】非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=2000×85%×（10-8）×1700÷（15300+1700）=340（万元）。

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1、甲股份公司共有股权 2000 万股，为了将来有更好的发展，将 85%的股权转让给乙公司，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 8 元，每股资产的公允价值为 10 元，在收购对价中乙公司以股权形式支付15300 万元，以银行存款支付 1700 万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元。 2、A公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权转让给B公司，A公司成为B公司的子公司。假定收购日A公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中B公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。A公司取得相关资产时对应的资产转让所得为（　　）万元。 3、A公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权转让给B公司，A公司成为B公司的子公司。假定收购日A公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中B公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。A公司取得相关资产时对应的资产转让所得为（　　）万元。 4、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有（　　）。 5、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有（　　）。 6、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有（　　）。 7、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有（　　）。 8、境内A居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为500万元，公允价值为1000万元。A企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的B企业。B企业就该项业务股权支付900万元，银行存款支付100万元。其他条件符合特殊性税务处理，则A企业针对上述业务应纳企业所得税（　　）万元。 9、甲持有某上市公司已发行股份的8%，2016年7月4日，投资者乙与甲签署股份转让协议，约定以6000万元的价格受让甲持有的该上市公司全部股份。7月6日，乙将股份转让事项通知该上市公司。7月11日，双方办理了股份过户。7月18日，乙通知该上市公司股份过户已办理完毕。根据证券法律制度的规定，乙应当向证监会和证券交易所作出书面报告的日期是（　）。 10、甲持有某上市公司已发行股份的8%，2016年7月4日，投资者乙与甲签署股份转让协议，约定以6000万元的价格受让甲持有的该上市公司全部股份。7月6日，乙将股份转让事项通知该上市公司。7月11日，双方办理了股份过户。7月18日，乙通知该上市公司股份过户已办理完毕。根据证券法律制度的规定，乙应当向证监会和证券交易所作出书面报告的日期是（　）。

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