【0405144】2020年度某箱包厂利润总额为2000万元，当年发生公益性捐赠支出220万元，上年结转未抵扣完的公益性捐赠60万元。该箱包厂2020年计算应纳税所得额时，可以扣除的上年结转的公益性捐赠支出为（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【0405144】

2020年度某箱包厂利润总额为2000万元，当年发生公益性捐赠支出220万元，上年结转未抵扣完的公益性捐赠60万元。该箱包厂2020年计算应纳税所得额时，可以扣除的上年结转的公益性捐赠支出为（）万元。

A: 20

B: 60

C: 0

D: 40

答案解析

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除。扣除限额=2000*12%=240（万元），由于公益性捐赠当年不能扣除部分只能结转3年扣除，所以扣除限额先用来扣上年结转的60万元，剩余180万元限额再扣当年发生的公益性捐赠支出。

答案选 B

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