【0404746】某玩具生产企业2020年度取得销售玩具收入1600万元，接受捐赠收入100万元，当年实际发生的广告费与业务宣传费为200万元（已取得相应发票），上年结转的广告费和业务宣传费为50万元，该企业当年计算企业所得税时，应当对应纳税所得额作出的调整为（）。 - 注册会计师试题单选题

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【0404746】

某玩具生产企业2020年度取得销售玩具收入1600万元，接受捐赠收入100万元，当年实际发生的广告费与业务宣传费为200万元（已取得相应发票），上年结转的广告费和业务宣传费为50万元，该企业当年计算企业所得税时，应当对应纳税所得额作出的调整为（）。

A: 无需调整

B: 调增10万元

C: 调减10万元

D: 调减40万元

答案解析

【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售 (营业)收入15%的部分准予扣除；超过部分准予结转以后纳税年度扣除。销售（营业）收入包括会计上的“主营业务收入、”其他业务收入“和税法上的”视同销售收入，不包括接受捐赠的营业外收入。扣除限额=1600*15%=240（万元），由于广宣费当年不能扣除部分是无限期结转的，所以扣除限额先用来扣当年实际发生的200万元，剩余40万元限额再扣上年结转的50万元，则纳税调减40万元。

答案选 D

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1、2×15年12月31日，甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的卡通毛绒玩具到货并收到相关购货发票，50万元货款已经支付。该卡通毛绒玩具将按计划于2×16年1月向客户及潜在客户派发。不考虑相关税费及其他因素，下列关于甲公司2×15年对订购卡通毛绒玩具所发生支出的会计处理中，正确的是（　）。 2、2×15年12月31日，甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的卡通毛绒玩具到货并收到相关购货发票，50万元货款已经支付。该卡通毛绒玩具将按计划于2×16年1月向客户及潜在客户派发。不考虑相关税费及其他因素，下列关于甲公司2×15年对订购卡通毛绒玩具所发生支出的会计处理中，正确的是（　）。 3、甲公司以生产、销售玩具为主营业务，2×19年甲公司投资拍摄动漫影视作品，发生支出100万元,投资拍摄动漫影视作品的目的是为了促进玩具销售,不是为了通过销售动漫影视作品著作权、发行权、放映权盈利。为播放影视作品支付给电视台播放费50万元,广告等费用30万元,甲公司2×19年因该事项应计入销售费用的金额为( )万元。 4、某国今年的社会增长理想，国内外消费强劲，玩具生产商预计在圣诞节前订单会有15%~20%的增长，因此在第三季度就开始生产各种玩具，以减少在第四季度不能满足市场需求的压力。该玩具厂商采用的平衡产能与需求的方法是（）。 5、为了拓展国际业务，国内玩具制造商甲公司收购了J国玩具制造商乙公司，并很快打开J国玩具市场。其后不久，甲公司发现乙公司在被收购前卷入的一场知识产权纠纷将导致甲公司面临严重的经营风险。甲公司在并购中失败的原因是（）。 6、.某制药生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额240万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额350万元，外销货物取得收入500万美元（美元与人民币的比价为1：6.8），该企业适用增值税税率13%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（　）万元。 7、某制药生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额240万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额350万元，外销货物取得收入500万美元（美元与人民币的比价为1：6.8），该企业适用增值税税率13%，出口退税率为11%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 8、2022年5月25日，刘某去顾某家做客，对顾某家古董花瓶一见钟情。欲高价购入该花瓶。顾某提出3天后给刘某答复。5月28日，顾某同意。5月29日，双方订立买卖合同，刘某支付花瓶价款10万。但顾某提出对花瓶有深厚感情，请求再把玩几天，将于6月10日将该花瓶交付刘某。刘某取得该花瓶所有权的时间是（）。 9、【0206944】某生产企业为增值税一般纳税人，其生产销售货物税率为9%。2021年4月从一农业生产者处购进农产品，开具农产品收购发票注明买价30万元；从一小规模纳税人处购入农产品，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额0.3万元；从一般纳税人处购入农产品，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额1.8万元。该企业不适用农产品核定扣除的相关规定，当月可以抵扣的进项税额计算公式为（）。 10、某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票；5月份销售钢材取得不含税销售额150万元。该企业5月增值税销项税额（）万元。（2019年4月1日前增值税税率为16%）

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