【0210248】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%,退税税率为10%,2021年5月的有关经营业务为：进项税额26万元，本月内销货物不含税销售额100万元，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。关于该企业“免、抵、退”税的相关计算，正确的有（）。 - 注册会计师试题多选题

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【0210248】

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13 % ,退税税率为10% , 2021年 5 月的有关经营业务为：进项税额26万元，本月内销货物不含税销售额100万元，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。关于该企业“免、抵、退”税的相关计算，正确的有（）。

A: 不得免征和抵扣税额为6万元

B: 在计算当期可以抵扣的进项税额时，不得免征和抵扣税额应作为抵减项减去

C: 出口货物“免、抵、退”税额为20万元

D: 当期应退税额为7万元

答案解析

【解析】（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×（13%-10%）=6 (万元) （2）当期应纳税额=100×13% - (26-6) = -7 (万元) （3）出口货物“免、抵、退”税额=200×10% =20 (万元) （4）应退税额=7（万元），免抵税额=20-7=13（万元）

答案选 ABCD

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