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题目
【单选题】

制造业企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产，自2021年1月1日后，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的( )在税前加计扣除。

A: 75%

B: 90%

C: 60%

D: 100%

答案解析

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%(2021年1月1日后，制造业为100%;2022年1月1日后，科技型中小企业为100%)在税前加计扣除；

注：形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%(2021年1月1日后，制造业为200%;2022年1月1日后，科技型中小企业为200%)在税前摊销。

答案选 D

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1、根据企业所得税法律制度的规定，企业2018年7月为实际发生的研发活动中的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为75%。 2、某家电生产企业属于制造业企业，是增值税一般纳税人。2022年度实现营业收入1000万元，自行核算的2022年度会计利润为200万元，2023年5月对企业所得税进行审核，发现如下事项：（1）境内自行研发发生研发费用100万元，研发文出未形成无形资产；（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元，已按实际发生额扣除；（3）通过县政府向某贫困地区捐款30万元，已按实际发生额扣除。（4）发生非广告性质的赞助支出18万元，已按实际发生额扣除。（5）税收滞纳金5万元，已在税前扣除。研发支出应调整的应纳税所得额是（ ）万元。 3、根据企业所得税法律制度的规定，企业2019年7月为实际发生的研发活动中的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（   ）。 4、根据企业所得税法律制度的规定，企业2018年7月为实际发生的研发活动中的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（   ）。 5、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（ ）。 6、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。以下属于研发费用范围的有（    ）。 7、科技型中小企业2022年开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（  ）。 8、某制造企业发生的研究开发费用形成了一项无形资产，根据税法规定，可按该项无形资产成本的一定比例在税前摊销，这一比例是（  ）。 9、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（        ）。 10、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。

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