某企业将一批高档化妆品用于职工福利，已知其生产成本为10000元，无同类产品的对外售价，下列说法中正确的是（）。(高档化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为15%)

题目

【单选题】

A: 企业的账务处理为：借：应付职工薪酬10000 贷：库存商品10000

B: 企业的账务处理为：借：应付职工薪酬10000 贷：主营业务收入10000

C: 应缴纳增值税1300元

D: 应缴纳消费税1852.94元

答案解析

企业将自产应税消费品用于职工福利，要视同销售计算缴纳增值税、消费税。该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算。

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)=(10000+10000×5%)÷(1-15%)=12352.94(元)。

应缴纳增值税=12352.94×13%=1605.88(元)。

应缴纳消费税12352.94×15%=1852.94(元)。

正确的账务处理为：

借：应付职工薪酬13958.82

贷：主营业务收入12352.94

应交税费——应交增值税(销项税额)1605.88

借：税金及附加1852.94

贷：应交税费——应交消费税1852.95

借：主营业务成本10000

贷：库存商品10000

答案选 D

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