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交易性金融资产会计分录是什么?

2021-06-18 16:45  责编:小信  浏览:1998
来源 会计网
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  对于企业来说,投资交易性金融资产是常见的事,在持有过程中价值会随着市场的变化而变化。对于交易性金融资产业务,该如何做会计分录?

交易性金融资产分录

  交易性金融资产分录

  1、取得交易性金融资产

  借:交易性金融资产—成本(按照市价入账)

         投资收益(发生的交易费用)

         贷:银行存款

  2、持有时,公允价值变动

  公允价值上升:

  借:交易性金融资产—公允价值变动

         贷:公允价值变动损益

  公允价值下降(做相反的账务处理)

  3、出售交易性金融资产

  借:银行存款 (实际收到的款项)

         贷:交易性金融资产——成本

                交易性金融资产——公允价值变动

                投资收益(差额,可能在借方或者贷方)

  同时:

  借:公允价值变动损益

         贷:投资收益

  交易性金融资产概述

  交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。交易性金融资产确认条件:

     (1)取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。

     (2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

     (3)属于金融衍生工具,但是,如果衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融资产。

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