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小微企业计提所得税的账务处理怎么做?

2021-11-03 19:07  责编:李子  浏览:884
来源 会计网
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  在小微企业日常生产经营中,需要缴纳各种税费,关于小微企业计提所得税的账务处理该怎么做?

小微企业计提所得税分录

  小微企业计提所得税的会计分录

  1、计提企业所得税:

  借:所得税费用

    贷:应交税费——应交企业所得税

  2、交纳税金时:

  借:应交税费——应交企业所得税

    贷:银行存款

  3、计提所得税费用

  计提时:

  借:所得税费用

    贷:应交税费——应交企业所得税

  上交时:

  借:应交税费——应交企业所得税

    贷:银行存款/现金

  月末结转:

  借:本年利润

    贷:所得税费用

  什么是所得税费用?

  所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”,核算企业负担的所得税,是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税,而是当期所得税和递延所得税之和,即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异,则等于当期应交所得税。

  资产负债表日,企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记本科目(当期所得税费用),贷记“应交税费——应交所得税”科目。资产负债表日,根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额,借记“递延所得税资产”科目,贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积——其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债,应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

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