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合并报表调整如何做账务处理?

2021-11-12 11:38  责编:婷婷  浏览:1065
来源 会计网
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  合并报表是由母公司编制的,包括所有控股子公司会计报表的有关数据的报表,那么对于合并报表调整的账务处理怎么做?

合并报表调整做账

  合并报表调整的会计分录

  购买当期期末:

  1、将子公司的账面价值调整为公允价值:

  借:固定资产/无形资产等

         递延所得税资产

         贷:应收账款

                预计负债

                递延所得税负债

                资本公积

  2、存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销:

  借:主营业务成本

         应收账款

         预计负债

         管理费用

         贷:固定资产等

                资产减值损失

                营业外支出

  借:递延所得税负债

         贷:递延所得税资产

                所得税费用

  3、成本法转为权益法:

  借:长期股权投资

         贷:投资收益

  借:长期股权投资

         贷:其他综合收益

  借:投资收益

         贷:长期股权投资

  4、子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销:

  借:股本

         资本公积(购买日+评估增值+本年增加额)

         盈余公积(购买日+本年计提)

         未分配利润(购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等)

         商誉

         贷:长期股权投资(按权益法调整后金额)

  5、抵销投资收益:

  借:投资收益

         未分配利润——年初(购买日)

         贷:盈余公积

                未分配利润——年末

  所得税费用是什么?

  所得税费用账户属于损益类账户,用于核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用,但它并不表示当期应交所得税,而是表示当期所得税和递延所得税之和。所得税费用科目可以按照“递延所得税费用”或“当期所得税费用”设置明细科目,从而进行明细核算,期末,还应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

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