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代扣代缴消费税如何写会计分录?

2021-10-17 12:51  责编:小贤  浏览:2159
来源 会计网
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  企业在经营过程中,有时会遇到需要代扣代缴消费税的情况,一般可以通过税金及附加科目处理,相关的会计分录怎么写?

代扣代缴消费税分录

  代扣代缴消费税的会计分录

  1、计算应交消费税时:

  借:税金及附加

    贷:应交税费——应交消费税

  2、缴纳时,作以下会计分录:

  借:应交税费——应交消费税

    贷:银行存款/库存现金

  什么是消费税?

  消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称,是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。在对货物普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。

  消费税计算公式

  消费税的计算分为从量计征、从价计征、复合计征三种类型,计算公式如下:

  1、从价计征:从价计征应纳税额=应税消费品的销售额×消费税比例税率。

  2、从量计征:从量计征应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额。

  3、复合计征:复合计征应纳税额=应税消费品的销售额×消费税比例税率+应税消费品销售数量×单位税额。

  消费税和增值税区别

  一、性质不同

  1、增值税:是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

  2、消费税:是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。

  二、计税方法不同

  1、增值税:行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

  2、消费税:在对货物普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。

  三、特点不同

  1、增值税:有利于贯彻公平税负原则;有利于生产经营结构的合理化;有利于扩大国际贸易往来;有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。增值税是向最终消费者征收的,从而抑制了国内需求的增长,进而抑制经济的长期均衡收入,增加了个人的税收负担,挤出了消费和投资。

  2、消费税:消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税,以适当地限制某些特殊消费品的消费需求,故可称为消费税税收调节具有特殊性。

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