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资本公积转增股本会计分录怎么做?

2021-07-15 9:36  责编:小会  浏览:1995
来源 会计网
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  资本公积金转增股本,通俗地讲就是用资本公积金向股东转送股票,每股资本公积金。那么其会计分录应该怎么做?我们来看看吧。

资本公积转增股本会计分录怎么做?

  资本公积转增股本会计账务处理

  借:资本公积——资本溢价;贷:实收资本(股本)。不能转增股本的资本公积主要包括:接受捐赠非现金资产准备;股权投资准备;关联交易差价、可供出售金融资产公允价值差、自用房产或存货转为投资性房产公允价值大于帐面价值的差额。

  资本公积转增资本的会计分录:

  属于原资本溢价部分可以转增资本且不涉及企业所得税情形。

  借:资本公积——资本溢价,

  贷:实收资本(股本)。

  本应计入收入、利得部分,会计处理错误计入了资本公积(其他资本公积),转增时应按照会计差错处理,同时调整应纳税所得额,补缴企业所得税。

  借:长期股权投资,

  贷:固定资产清理,

  资本公积(其他资本公积)

  资本公积转增股本要交个税吗?

  一、有限责任公司的资本公积转增股本要交个人所得税。

  二、财税〔2015〕116号文件规定:从2016年1月1日起在全国范围内,中小高新技术企业以未分配利润、盈余和资本公积向个人股东转增股本,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可在5年内分期缴纳个人所得税。个人股东获得转增的股本,应按照“利息、股息、红利所得”项目,适用20%税率征收个人所得税。

  三、国税发〔1997〕198号文件中所称的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,则应当依法征收个人所得税。

  四、个人所得税的纳税义务人,既包括居民纳税义务人,也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务,必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得,缴纳个人所得税。

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