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消费税应纳税额是怎样计算的?

发布时间:2020-11-26 0:02 责编:小周
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  消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称,属于流转税范畴,实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征的方法征税。以下介绍关于消费税应纳税额计算公式的内容,来一起了解吧。

消费税计算

  一、生产销售应纳消费税的计算

  1、实行从价定率计征消费税的,计算公式为:应纳税额=销售额×比例税率。

  2、实行从量定额计征消费税的,计算公式为:应纳税额=销售数量×定额税率。

  3、实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的,计算公式为:应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。现行消费税的征税范围中,卷烟、白酒应采用复合计算消费税的方法。

  二、自产自用应纳消费税的计算

  1、实行从价定率办法计征消费税的,计算公式为:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率);应纳税额=组成计税价格×比例税率

  2、实行复合计税办法计征消费税的,计算公式为:组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率);应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

  三、委托加工应纳消费税的计算

  1、实行从价定率办法计征消费税的,计算公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率);应纳税额=组成计税价格×比例税率

  2、实行复合计税办法计征消费税的,计算公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率);应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

  四、进口环节应纳消费税的计算。

  1、从价定率计征消费税的,计算公式为:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率);应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。公式当中的“关税完税价格”是指海关核定的关税计税价格。

  2.实行复合计税办法计征消费税的,计算公式为:组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率);应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率。

  五、应交消费税账务处理

  1、计提消费税:

  借:税金及附加

         贷:应交税费——应交消费税

  2、缴纳消费税:

  借:应交税费——应交消费税

         贷:银行存款/库存现金

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