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企业所得税计算方法有哪些?

2021-10-15 16:35  责编:嘉琪  浏览:1661
来源 会计网
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  企业对经营所得缴纳的企业所得税,应按照应纳税所得额和适用的税率进行税费的计算,具体公式有哪些?

企业所得税计算公式

  企业所得税的计算公式

  所得税=应纳税所得额 × 税率(25%或20%、15%)

  应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

  应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目。

  企业所得税准予税前扣除的项目

  一般扣除项目:

  1、成本与费用

  (1)企业的合理工资薪金支出。

  (2)社会保险费的税前扣除。

  (3)职工福利费等的税前扣除。

  (4)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  (5)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  (6)企业在生产经营活动中发生的利息支出准予扣除;非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分,也准予扣除。

  (7)非居民企业在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用,能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,并合理分摊。

  (8)企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用,除另有规定者外,可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

  2、税金

  3、损失

  4、其他支出

  (1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用。

  (2)企业参加财产保险,按照有关规定缴纳的保险费。

  (3)企业依照国家有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金。上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。

  (4)企业发生的合理的劳动保护支出。

  (5)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过规定计算限额以内的部分;超过部分,不得扣除。

  交纳企业所得税的会计分录

  (1)计提所得税:

  借:所得税费用

    贷:应交税费——应交所得税

  (2)缴纳所得税:

  借:应交税费——应交所得税

    贷:银行存款

  所得税费用=当期所得税+递延所得税

  递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

  递延所得税的计算

  递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。

  (1)递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额

  递延所得税资产发生额为正数(增加),记入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去),记入贷方。

  (2)递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额

  递延所得税负债发生额为正(增加)数,记入贷方。递延所得税负债发生额为负数(减少),记入借方。

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企业纳税实操之个人所得税
个人所得税是指个人从各种来源获得的收入,按照税法规定需要缴纳的税款。企业纳税实操中的个人所得税主要包括以下几个方面:   1.工资薪金所得:企业向员工支付的工资、奖金、津贴等属于工资薪金所得,需要按照税法规定扣除个人所得税后再发放给员工。企业需要根据税法规定的税率和扣除标准,计算并代扣代缴员工的个人所得税。   2.个体工商户的生产、经营所得:个体工商户从事生产、经营活动所获得的收入,需要按照税法规定扣除个人所得税后再进行分配。企业需要根据个体工商户的经营情况,计算并代扣代缴个体工商户的个人所得税。   3.股息、利息、租金等财产性所得:企业作为股东或出租方,从股息、利息、租金等财产性所得中获得的收入,需要按照税法规定扣除个人所得税后再进行分配。企业需要根据税法规定的税率和扣除标准,计算并代扣代缴个人所得税。   4.股权转让所得:企业作为股东,通过股权转让获得的收入,需要按照税法规定扣除个人所得税后再进行分配。企业需要根据税法规定的税率和扣除标准,计算并代扣代缴个人所得税。   在企业纳税实操中,需要注意以下几点:   1.及时了解税法规定:个人所得税的税率和扣除标准是根据税法规定的,企业需要及时了解最新的税法规定,确保按照法律规定进行纳税。   2.准确计算税款:企业需要根据税法规定的税率和扣除标准,准确计算个人所得税的应纳税额,并按时缴纳税款。   3.做好纳税记录和申报:企业需要建立健全的纳税记录和申报制度,确保个人所得税的纳税记录准确完整,并按时向税务机关申报。   4.合规管理税务风险:企业在纳税实操中需要注意合规管理税务风险,避免出现漏报、错报、少缴税款等问题,以免受到税务机关的处罚。
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