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企业所得税的起征点是什么?

2021-11-29 20:06
来源 会计网
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责编:嘉琪
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  根据税法规定,课税对象开始征税是有最低界限的,如果收入未达到起征点的低收入者不纳税,这就是所谓的起征点。那么企业所得税起征点的具体内容有哪些?

企业所得税的起征点

  企业所得税的起征点

  企业所得税并没有起征点的规定,企业所得税实行比例税率,法定税率为25%。对年应纳税所得额不大于100万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  企业所得税是按季度申报并交纳税款,一年四次(季末次月的15日前)。第二年的六月份之前再进行年度所得税汇算清缴(次年1月1日至5月31日期间缴纳),对上年度内已经交纳的所得税多退少补。

  企业所得税起征点的分类

  1、根据起征界限对象的不同,可以分为起征税额和起征价额。

  2、根据起征界限的数额不同,可以分为额度起征点和幅度起征点。

  3、如果课税对象数额未达到起征点,则不征税;但是如果达到活着超过了起征点的,则按全额征税,也就是说连同起征点以下的部分都要按规定税率征税。

  起征点和免征额的区别

  起征点与免征额作为两个不同的概念,如果混用则无法区分税法中的一些规定,因此要注意区分。

  征税对象达到征税数额开始征税的界限就是所谓的起征点,征税对象的数额达到或超过起征点时,不是仅对其超过起征点的部分征税,而要就其全部的数额征税。未达到起征点时不征税。

  在征税对象总额中免予征税的数额就是所谓的免征额,免征额部分不征税,只对超过免征额部分征税。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。

  企业所得税的征税对象

  1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

  2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  3.来源于中国境内、境外的所得的确定原则

  企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:

  (1)销售货物收入;

  (2)提供劳务收入;

  (3)转让财产收入;

  (4)股息、红利等权益性投资收益;

  (5)利息收入;

  (6)租金收入;

  (7)特许权使用费收入;

  (8)接受捐赠收入;

  (9)其他收入。

  企业所得税的会计分录

  计提所得税

  借:所得税费用

    贷:应交税费——应交所得税

  缴纳所得税

  借:应交税费——应交所得税

    贷:银行存款

  企业应根据会计准则的规定,计算确定的当期所得税和递延所得税之和,即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用,通过“所得税费用”科目核算。

  所得税费用=当期所得税+递延所得税

  递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

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我公司属于建筑公司工地上有时会发生一些没有发票的费用如修理打印机、补胎、食堂买菜,都是在工地附近的农村中购买,没有发票金额也就几十元至三四百元,收据可以企业所得税前扣除吗?如果能,扣除收据填写有要求吗?
根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定:第二条本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证。第五条 企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。第十三条 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。第十六条 企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证,并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。
2021年12月09日
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