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题目
【不定项选择题】

某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）总机构在A县，2019年5月批发卷烟20箱给卷烟零售商，取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元；当月，其在B县的分支机构批发卷烟20箱给卷烟零售商，取得不含税销售额30万元，批发烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，（卷烟批发环节的税率为11%，0.005元/支）则下列说法正确的有（　　）。

A: 分支机构应在B县税务机关缴纳消费税1.5万元

B: 总机构应在A县税务机关缴纳增值税0.1万元

C: 总机构应在A县税务机关缴纳消费税9.7万元

D: 总机构应在A县税务机关缴纳增值税2万元

E: 总机构应在A县税务机关缴纳增值税和消费税合计9.9万元

答案解析

【考点】应纳税额的一般计算
【解题思路】总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别在各自机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税；卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税。则本题中，总机构应缴纳增值税=（50+20）×13%-9=0.1（万元）；总机构应缴纳消费税=（50+30）×11%+40*50000*0.005/10000=9.8（万元），总机构应缴纳增值税和消费税合计=0.1+9.8=9.9（万元）；分支机构应缴纳增值税=（30+10）×13%-5=0.2（万元）。

答案选 BE

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1、某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）总机构在A县，2011年4月批发卷烟给卷烟零售商，取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元；当月，其在B县的分支机构批发卷烟给卷烟零售商，取得不含税销售额30万元，批发烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，则下列说法正确的有（　　）。 2、（二）某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人，2016年10月份甲卷烟厂发生 下列业务：（1）外购卷烟生产设备，取得増值税专用发票注明税额68万元；支付运费，取得增值 税专用发票注明税额〇. 22万元。（2）以经营租赁方式租人一间库房，合同约定本月一次性支付全部含税租金50万元， 出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务机关代开的增值税专用发票。（3）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款60万元，支付价外补贴6万元，开具烟叶 收购发票。（4）将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税 专用发票注明金额10万元，同时支付运费，取得增值税专用发票注明金额4万元，税额 0.44万元。乙烟丝厂加工烟丝2600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元/斤， 已履行了代收代缴消费税的义务。 （5）向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得含税销售额500万元；销售B牌 卷烟200标准箱，取得含税销售额300万元。（6）将10标准箱A牌卷烟用于业务招待，20标准箱B牌卷烟作为福利发放给员工。（7）用30标准箱B牌卷烟换取原材料，取得增值税专用发票注明金额38万元，税额46万元。B牌卷烟最高含税售价1.6万元/标准箱，平均含税售价1.5万元/标准箱。（8）从4S店购进一辆排气量为1.6升的小轿车自用，支付含税价款14万元，另支付配 件费、改装费1万元，取得4S店开具的机动车销售统一发票。将一辆排气量为1.8升的小轿车送往修配厂更换底盘，支付材料费、修理费，取得 增值税专用发票，注明税额1.16万元。该小轿车购人时已缴纳车辆购置税并办理了登记 手续，经国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为16万元。2016年10月份丙烟草批发企业发生下列业务：将200标准箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元；将200标准 箱B牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。已知：A牌卷烟消费税税率56%，B牌卷烟消费税税率36%;卷烟生产环节定额税率每 标准箱150元，批发环节定额税率每标准箱250元，烟丝消费税税率30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。 85.关于上述业务，下列说法中正确的有（    ）。 3、（二）某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人，2016年10月份甲卷烟厂发生 下列业务：（1）外购卷烟生产设备，取得増值税专用发票注明税额68万元；支付运费，取得增值 税专用发票注明税额〇. 22万元。（2）以经营租赁方式租人一间库房，合同约定本月一次性支付全部含税租金50万元， 出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务机关代开的增值税专用发票。（3）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款60万元，支付价外补贴6万元，开具烟叶 收购发票。（4）将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税 专用发票注明金额10万元，同时支付运费，取得增值税专用发票注明金额4万元，税额 0.44万元。乙烟丝厂加工烟丝2600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元/斤， 已履行了代收代缴消费税的义务。 （5）向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得含税销售额500万元；销售B牌 卷烟200标准箱，取得含税销售额300万元。（6）将10标准箱A牌卷烟用于业务招待，20标准箱B牌卷烟作为福利发放给员工。（7）用30标准箱B牌卷烟换取原材料，取得增值税专用发票注明金额38万元，税额46万元。B牌卷烟最高含税售价1.6万元/标准箱，平均含税售价1.5万元/标准箱。（8）从4S店购进一辆排气量为1.6升的小轿车自用，支付含税价款14万元，另支付配 件费、改装费1万元，取得4S店开具的机动车销售统一发票。将一辆排气量为1.8升的小轿车送往修配厂更换底盘，支付材料费、修理费，取得 增值税专用发票，注明税额1.16万元。该小轿车购人时已缴纳车辆购置税并办理了登记 手续，经国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为16万元。2016年10月份丙烟草批发企业发生下列业务：将200标准箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元；将200标准 箱B牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。已知：A牌卷烟消费税税率56%，B牌卷烟消费税税率36%;卷烟生产环节定额税率每 标准箱150元，批发环节定额税率每标准箱250元，烟丝消费税税率30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。 85.关于上述业务，下列说法中正确的有（    ）。 4、某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2018年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（    ）万元。（卷烟批发环节1元/条） 5、某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2019年11月批发销售H牌卷烟3000条给甲零售企业，增值税专用发票上注明销售额200万；批发G牌卷烟2000条给乙卷烟批发企业，开具普通发票上注明的销售额169.5万，同时批发雪茄烟500条给乙卷烟批发企业，含税销售额67.8万元。已知卷烟批发环节税率为11%+0.005元/支，雪茄烟税率为36%。计算该卷烟批发厂应当缴纳的消费税（   ）万元。 6、某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2014年10月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（    ）万元。 7、某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2014年10月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（    ）万元。 8、甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2022年10月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟500标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向某零售商销售A牌卷烟200标准箱，开具普通发票，取得零售额358万元。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税（　　）万元。（卷烟批发环节消费税税率为11%+0.005元/支。） 9、某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，11月批发销售H牌卷烟3000条给甲零售企业，增值税专用发票上注明销售额200万；批发G牌卷烟2000条给乙卷烟批发企业，开具普通发票上注明的销售额165万，同时批发雪茄烟500条给乙卷烟批发企业，含税销售额70.2万元。计算该卷烟批发厂应当缴纳的消费税（）万元。 10、某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，11月批发销售H牌卷烟3000条给甲零售企业，增值税专用发票上注明销售额200万；批发G牌卷烟2000条给乙卷烟批发企业，开具普通发票上注明的销售额165万，同时批发雪茄烟500条给乙卷烟批发企业，含税销售额70.2万元。计算该卷烟批发厂应当缴纳的消费税（  ）万元。
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