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题目
【单选题】

某企业2021年会计利润总额为350万元，当年7月通过公益性团体向某希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本80万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，假设其他的项目不存在调整，该企业2021年应纳企业所得税为（ ）万元。

A: 121.4

B: 117.5

C: 110.9

D: 131.4

答案解析

①企业将自产产品用于捐赠，税法上视同销售，会计上记入“营业外支出”，不确认收入。则税法上需要确认收入，结转成本，因此，纳税调整增加=120-80=40（万元）；

②税法上的捐赠支出=120*（1+13%)=135.6（万元），会计上确认的支出=80+120*13%=95.6（万元），因此，纳税调整减少=135.6-95.6=40（万元）；

③公益性捐赠扣除限额=350*12%=42（万元），税法上发生的捐赠支出135.6万元；因此纳税调整增加=93.6（万元）。

综上所述，捐赠支出纳税调整金额=40-40+93.6=93.6（万元），该企业2021年应纳企业所得税=（350+93.6）*25%=110.9（万元），选项C正确。

答案选 C

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