2019年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入500万元，发生的成本费用损失总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元，企业按会计准则的规定计提坏账准备20万元，产品跌价准备10万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该企业应缴纳企业所得税（　　）万元。 - 税务师试题单选题

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【单选题】

2019年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入500万元，发生的成本费用损失总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元，企业按会计准则的规定计提坏账准备20万元，产品跌价准备10万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该企业应缴纳企业所得税（　　）万元。

A: 27

B: 29.5

C: 32.5

D: 34．5

答案解析

【考点】企业所得税应纳税额的计算

【解题思路】

公益性捐赠扣除限额=(1200+500-1600)× 12%=12(万元)，实际发生20万元，准予扣除12万元，调增8万。
计提的坏账准备及产品跌价准备均不可以在企业所得税前扣除，应在实际发生时扣除，故应调增30万元。
应纳税额=(1200+500-1600+8+30)×25%=34.5(万元)

答案选 D

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