某生产企业(一般纳税人)2020年9月因管理不善损失当年5月外购的一批原材料，其账面成本是50万元，保险公司调查后同意赔付15万元。下列关于该笔业务税前扣除的说法中，正确的有（）。 - 税务师试题多选题

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【多选题】

某生产企业(一般纳税人)2020年9月因管理不善损失当年5月外购的一批原材料，其账面成本是50万元，保险公司调查后同意赔付15万元。下列关于该笔业务税前扣除的说法中，正确的有（）。

A: 存货损失因有保险赔付，全部不得税前扣除

B: 税前准予扣除的损失为41.5万元

C: 税前准予扣除的损失不包括进项税转出部分

D: 损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除

E: 意外损失的存货税前扣除不需税务机关审批

答案解析

企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除，选项D正确；该企业资产净损失=50+50×13%-15=41.5(万元)，选项B正确。

答案选 BD

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1、某地板厂（增值税一般纳税人）2019年11月由于管理不善造成一批当年5月外购的原材料丢失，账面成本24万元（含运费4万元），取得直接负责人赔偿金额1.5万元，该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的损失为（　　）万元。 2、某企业（增值税一般纳税人）2×20年10月发生因管理不善造成的毁损，损失3个月前外购原材料一批，该批原材料的账面成本是32.79万元（含运费2.79万元），已经按规定抵扣过进项税额，取得保险公司赔款8万，税务机关接受了该企业的资产损失专项申报，则该企业所得税前扣除的损失数额（）万元。 3、【例题·单选题】某食品生产企业（产品适用税率13%）2021年1月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520元），支付的运费取得一般纳税人的专票；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；因管理不善丢失去年12月份购进未使用的过滤器一台，购进时取得专票，固定资产账面成本5600元。则该企业当月进项税额转出额为（）元。 4、【例题·单选题】某食品生产企业（产品适用税率 13%）2021 年 1 月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140 元（包括运费成本 520 元），支付的运费取得一般纳税人的专票；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100 元；因管理不善丢失去年 12 月份购进未使用的过滤器一台，购进时取得专票，固定资产账面成本 5600 元。则该企业当月进项税额转出额为（）元。 5、某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份外购的免税农产品一批，成本97 万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10 万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10 万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。 6、某食品厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售糕点取得的不含税销售额300000元，当月购进原材料，取得增值税专用发票，发票注明的税额为8500元。另外因管理不善损失5月购进的已经抵扣过进项的一批材料，成本50000元，该食品厂当月应纳增值税（）。 7、某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份外购的免税农产品一批，成本97 万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10 万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10 万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。 8、2014年2月1日，某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（　　）元。 9、某食品厂为增值税一般纳税人，2021年5月从农业开发基地购进一批玉米，用来加工生产税率为13%的食品，支付价款10000元，取得农产品销售发票，并且支付不含税运费3000元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失了五分之一，剩余部分当月全部领用，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。 10、某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2020年8月，外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本22620元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本32000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，该加工厂2020年8月应转出进项税额（）元。

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