某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业2011年的经费支出总额为28万元，税务机关为公司核定的利润率为20%营业税率5%。则该公司2011年度应纳税额为（　　）万元。 - 税务师试题单选题

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【单选题】

某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业2011年的经费支出总额为28万元，税务机关为公司核定的利润率为20%营业税率5%。则该公司2011年度应纳税额为（　　）万元。

A: 1．67

B: 1．87

C: 0．7

D: 1．6

答案解析

非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。其中：按经费支出换算收入核定应纳税所得额的，适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率一营业税税率)×经税务机关核定的利润率。该非居民企业2011年度应纳税所得额=28÷(1-20%-5%)×20%=7．47(万元)，应纳所得税额=7．47×25%=1．87(万元)

答案选 B

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1、某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业2019年的经费支出总额为28万元，税务机关为公司核定的利润率为20%，企业所得税税率25%。则该公司2019年度应纳税额为（　　）万元。 2、在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额是（）万元。 3、在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额是（）万元。 4、某非居民企业在我国设立了办事机构，主要提供设计服务。2×20年度该非居民企业自行申报与该办事机构相关的营业收入总额480万元、成本费用总额450万元。经税务机关审核，该非居民企业申报的收入总额核算正确，但成本费用总额无法核实。假定对该非居民企业采取核定征收企业所得税方法，经税务机关核定的利润率为25%，该居民企业2×20年度应缴纳企业所得税（）万元。 5、某非居民企业在我国设立了办事机构，主要提供设计服务。2018年度该非居民企业自行申报与该办事机构相关的营业收入总额480万、成本费用总额450万元。经税务机关审核，该非居民企业申报的收入总额核算正确，但成本费用总额无法核实。假定对该非居民企业采取核定征收企业所得税，经税务机关核定的利润率为25%，该居民企业2018年度应缴纳企业所得税（）万元。 6、某非居民企业在我国设立了办事机构，主要提供设计服务。2018年度该非居民企业自行申报与该办事机构相关的营业收入总额480万、成本费用总额450万元。经税务机关审核，该非居民企业申报的收入总额核算正确，但成本费用总额无法核实。假定对该非居民企业采取核定征收企业所得税，经税务机关核定的利润率为25%，该居民企业2018年度应缴纳企业所得税（）万元。 7、在境内设有机构场所的某非居民企业的经费支出为50万，不能准确核算收入和成本费用，税务机关核定的利润率为15%，则应纳企业所得税为（　）万元。 8、在境内设有机构场所的某非居民企业的经费支出为50万，不能准确核算收入和成本费用，适用营业税税率为5%，税务机关核定的利润率为15%，则应纳企业所得税为（　）万元。 9、非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，一律不准予扣除。（　　） 10、2021年3月，某居民企业向一非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该居民企业应扣缴企业所得税（）万元。

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