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题目
【单选题】

下列无形资产可以计算摊销费用在税前扣除的是（ ）。

A: 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B: 外购的土地使用权

C: 与经营活动无关的无形资产

D: 自创商誉

答案解析

下列无形资产不得计算摊销费用在税前扣除：

（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（选项A）；

（2）与经营活动无关的无形资产（选项C）；

（3）自创商誉（选项D）；

（4）其他不能计算摊销费用扣除的无形资产。

答案选 B

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1、根据企业所得税的规定，下列无形资产可以计算摊销费用在税前扣除的是（　　）。 2、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时计提折旧或摊销费用不得在税前扣除的是（　　）。 3、华东公司2017年有关业务资料如下:(1)2017年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2017年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(2)华东公司2017年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。(3)华东公司2017年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理的表述，不正确的是（） 4、华东公司2017年有关业务资料如下:(1)2017年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2017年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(2)华东公司2017年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。(3)华东公司2017年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理的表述，不正确的是（） 5、企业所得税中，可以计算摊销费用扣除的无形资产是（　）。 6、【1901611】2019年1月1日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为1年，累计发生支出合计1000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技术的计税基础为（ ）。 7、A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产在2011年尚未摊销，则2011年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（　）万元。 8、A企业2008年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，2008年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从2009年1月开始摊销，2009年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（　　）。 9、甲企业2018年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元,开发阶段不符合资本化条件的支出60万元,其余的均符合资本化条件。2018年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产在2018年尚未摊销,则2018年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 10、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的是（　　）。
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