某先进制造业企业2019年3月份进项税额留抵20万元，该企业2019年6月已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额合计190万元，农产品计算抵扣的进项税额合计10万元。2019年6月留抵税额为50万元，则该企业允许退还的增量留抵税额为（）万元。 - 税务师试题单选题

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【单选题】

某先进制造业企业2019年3月份进项税额留抵20万元，该企业2019年6月已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额合计190万元，农产品计算抵扣的进项税额合计10万元。2019年6月留抵税额为50万元，则该企业允许退还的增量留抵税额为（）万元。

A: 47.50

B: 17.10

C: 28.50

D: 30.85

答案解析

该先进制造企业进项构成比例＝190÷（190＋10）×100%＝95% 该企业允许退还的增量留抵税额＝30×95%＝28.5万元。

答案选 C

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1、某企业（一般纳税人、非先进制造业）位于某城市县城，2019年3月底留抵进项100万元，2019年9月底留抵进项为300万元，2019年4月-9月申报抵扣的增值税进项中增值税专用发票、海关增值税专用缴款书以及扣缴税款完税凭证占申报抵扣进项总额的80%，该企业10月初按规定办理了增值税增量留抵退税。该企业2019年9月应退增值税（　）万元（假定该企业满足增值税增量留抵退税政策条件）。 2、某企业为小微企业，是增值税一般纳税人，2019年3月底留抵税额40万元，2022年4-9月的留抵税额分别为60、55、80、70、90和100万元，同时符合留抵退税要求的其他条件。2022年4月-9月已抵扣进项税金为350万元，其中专用发票300万元、海关进口增值税专用缴款书35万元，农产品收购发票对应进项税额为15万元。10月份企业可以申请留抵退税的金额（）万元。 3、某制造业企业为增值税一般纳税人，符合增值税增量留抵退税条件。2021年3月期末增量留抵税额1500万元，当期购进货物与服务可抵扣进项税额6000万元，进项构成比例为80％。该企业3月可申请退还增量留抵税额（）万元。 4、某制造业企业为增值税一般纳税人，符合增值税增量留抵退税条件。2023年3月期末增量留抵税额1500万元，当期购进货物与服务可抵扣进项税额6000万元，进项构成比例为80%。该企3月可申请退还增量留抵税额（）万元。 5、某制造业企业为增值税一般纳税人，符合增值税增量留抵退税条件。2022年4月期末增量留抵税额1500万元，当期购进货物与服务可抵扣进项税额6000万元，进项构成比例为80%。该企业当月可申请退还增量留抵税额（）万元。 6、某制造业纳税人2019年4月至2023年3月取得的进项税额中，增值税专用发票500万元，道路通行费电子普通发票100万元，海关进口增值税专用缴款书200万元，农产品收购发票抵扣进项税额200万元，此前已抵扣的增值税专用发票中，有50万元进项税额按规定作进项税转出。该纳税人2023年4月按照规定申请留抵退税时，进项构成比例为（）。 7、某商业企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月采取以旧换新方式销售家电实际取得含税销售收入 50 万元，收购的旧家电作价 6 万元；购进商品取得增值税专用发票上注明价款 30万元、增值税 3.9 万元。已知该企业 5 月份期末留抵税额为 1 万元。则该商业企业 2020 年6月应缴纳增值税（）万元。 8、某商业企业为增值税一般纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售家电实际取得含税销售收入50万元，收购的旧家电作价6万元；购进商品取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税3.9万元。已知该企业5月份期末留抵税额为1万元。则该商业企业2020年6月应缴纳增值税（）万元。 9、根据规定，纳税人（非先进制造业）符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。该规定条件之一为自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于（　）万元。 10、某卷烟生产企业（增值税一般纳税人），2014年10月因管理不善，造成以前月份购进的一批烟丝霉烂变质，烟丝已抵扣过进项税，该批烟丝的成本为30.79万元（含运费成本2.79万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票）。该项业务应作进项税转出（）万元。

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