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题目
【多选题】

某酒厂（增值税一般纳税人）2023年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为5.2万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为5.72万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。下列关于酒厂上述业务的表述正确的有（　）。

A: 酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税

B: 本期应缴纳消费税为11万元

C: 本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤

D: 本期应该缴纳增值税为0.52万元

E: 用自产粮食白酒换取原材料属于增值税视同销售

答案解析

用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是增值税视同销售。 应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11（万元） 应纳增值税=5.72－5.2=0.52（万元）

答案选 BCD

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1、某酒厂（增值税一般纳税人）2020年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为5.2万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为5.72万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。下列关于酒厂上述业务的表述正确的有（　）。 2、        某酒厂2019年5月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。该酒厂应纳消费税（　　）万元。 3、某酒厂2012年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6．8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7．48万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。该酒厂应纳消费税（　　）万元。 4、某酒厂2011年12月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。下列关于酒厂的业务正确的有（　　）。 5、某酒厂2011年12月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。下列关于酒厂的业务正确的有（　　）。 6、某酒厂（增值税一般纳税人）2020年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为5.2万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为5.72万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。下列关于酒厂上述业务的表述正确的有（　）。 7、某酒厂为增值税一般纳税人,2019年10月销售粮食白酒4吨,取得不含税收入400000元,包装物押金23400元（单独记账核算）,货物由该酒厂负责运输,收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。（白酒消费税税率20%,0.5元/斤） 8、    某酒厂为增值税一般纳税人,2019年10月销售粮食白酒4吨,取得不含税收入400000元,包装物押金23400元（单独记账核算）,货物由该酒厂负责运输,收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。（白酒消费税税率20%,0.5元/斤） 9、某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2014年12月和2015年1月份发生下列业务：2014年12月发生如下业务：（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。（2）从小规模纳税人购进酒精，取得税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税价格40万元，酒精入库，支付运费5万元，取得运输公司开具的普通发票。（3）领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到受托方开具的增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售，收到不含税货款60万元；（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。（6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨不含税售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取包装物押金5.85万元并单独核算。（7）企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5％）。（8）用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。2015年1月份发生如下业务：为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，市场无该类白酒的同类销售价格，该批礼品白酒成本为8万元，粮食白酒的成本利润率为10％。假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。根据上述资料，回答下列问题：(1) 、该企业2014年12月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额为（ ）万元。 10、某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2014年12月和2015年1月份发生下列业务：2014年12月发生如下业务：（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。（2）从小规模纳税人购进酒精，取得税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税价格40万元，酒精入库，支付运费5万元，取得运输公司开具的普通发票。（3）领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到受托方开具的增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售，收到不含税货款60万元；（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。（6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨不含税售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取包装物押金5.85万元并单独核算。（7）企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5％）。（8）用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。2015年1月份发生如下业务：为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，市场无该类白酒的同类销售价格，该批礼品白酒成本为8万元，粮食白酒的成本利润率为10％。假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。根据上述资料，回答下列问题： (1) 、该企业2014年12月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额为（ ）万元。
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