2022年8月甲企业将乙企业吸收合并，合并时乙企业净资产的公允价值为8000万元，尚未弥补的亏损800万元。甲企业支付给乙企业股权支付额为7000万元，银行存款1000万元，2022年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%，则上述合并业务中可由甲企业弥补的乙企业亏损的限额为（）万元。（该业务其他相关条件符合特殊性税务处理要求） - 税务师试题单选题

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【单选题】

2022年8月甲企业将乙企业吸收合并，合并时乙企业净资产的公允价值为8000万元，尚未弥补的亏损800万元。甲企业支付给乙企业股权支付额为7000万元，银行存款1000万元，2022年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%，则上述合并业务中可由甲企业弥补的乙企业亏损的限额为（）万元。（该业务其他相关条件符合特殊性税务处理要求）

A: 800

B: 760

C: 650

D: 480

答案解析

甲企业合并乙企业股权支付比例=7000/8000×100%=87.5%＞85%，因此该合并可以适用特殊性税务处理。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额为被合并企业的净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。可由甲企业弥补的乙企业亏损限额=8000×6%=480（万元），选项D正确。

答案选 D

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1、2020年 8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性业务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值 1100万元，市场公允价值 1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。 2020年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元。 2、2011年8月甲企业以吸收方式合并乙企业,合并业务符合特殊性业务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元,市场公允价值1300万元,弥补期限内的亏损70万元,年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2011年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。 3、2×20年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性业务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1 100万元，市场公允价值1 300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2×20年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元。 4、9.2016年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性业务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2016年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。 5、2020年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性业务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2020年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元。 6、9.2016年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性业务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2016年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。 7、2022年12月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值2000万元、公允价值2400万元，五年内尚未弥补的亏损为120万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是（）万元。 8、2020年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是（）万元。 9、2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件且选择特殊性税务处理。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是（）万元。 10、2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件且选择特殊性税务处理。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是（）万元。

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