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题目
【单选题】

下列关于职工福利费税前扣除限额的计算基数“工资、薪金总额”的说法中，不正确的是(　　)。

A: 企业按规定实际发放的工资、薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费

B: 属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得作为计算职工福利费扣除限额的基数

C: 企业按规定实际发放的工资、薪金总额包括支付的五险一金的金额

D: 福利部门人员的工资不在工资薪金总额中核算

答案解析

【考点】企业所得税纳税审核
【解题思路】选项C：“工资、薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

答案选 C

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1、【0403845】某居民企业2020年实际发放的合理工资总额为400万元（其中直接支付给劳务派遣人员的工资为20万元），拨缴职工工会经费9万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费16万元，该企业2020年计算企业所得税时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。 2、【0507246】王某开设的餐馆系个体工商户，2022年生产经营情况如下： （1）全年取得与生产、经营活动有关的经营收入55万元，支出合计45万元； （2）支出总额中列支业主本人的工资支出为7.6万元，职工的工资支出为4.8万元； （3）支出总额中列支业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别为1.2万元、2万元、1.5万元； （4）支出总额中列支了一笔费用5万元，无法分清家庭支出和生产经营支出的具体数额； （5）王某闲暇时编写了一部小说完成并出版，取得稿酬收入30000元，由出版社代扣代缴个人所得税。 （其他相关资料：当地上年度社会平均工资为5.6万元） 要求：根据上述资料，分析回答下列小题： （1）计算工会经费、职工福利费及职工教育经费应调整的税前扣除金额是（ ）元。 A.19440 B.8640 C.10200 D.10800 （2）计算无法划清家庭支出和生产经营支出的5万元费用应调整的税前扣除金额是（ ）元。 A.0 B.30000 C.25000 D.20000 （3）王某取得的稿酬所得，应预扣预缴的个人所得税税额是（ ）元。 A.4800 B.4320 C.3360 D.756 （4）王某经营的餐馆应缴纳的个人所得税是（    ）元。A.34588B.19380C.22580D.17294 关于以上四题的答案排序，下列选项中正确的是（ ）。 3、【0408448】位于市区的甲科技企业为增值税一般纳税人。2021年甲科技企业自行计算会计利润为12000万元。2022年2月某会计师事务所对甲科技企业进行年度所得税汇算清缴审核时，发现如下事项：（1）5月将一批自产的货物分配给股东，该批服装成本200万元，市场不含税价格350万元，企业未做任何账务处理。（2）6月份对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满2年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价值为10元/股，企业当年在会计上确认管理费用50万元。（3）成本费用中含实际发放员工工资15000万元。拨缴职工福利费2200万元、职工教育经费1250万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据；另根据合同约定直接支付给劳务派遣员工工资800万元。（4）境内自行研发产生的研发费用为2400万元，委托境内非关联企业进行研发，支付研发费用1600万元。 （其他相关资料：2021年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额。） 根据上述资料，回答下列问题。（1）针对业务（1），下列处理正确的有（  ）。A.自产货物对外分配应当视同销售计算增值税销项税额B.自产货物对外分配会计上应确认收入结转成本C.应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加合计金额5.46万元D.缴纳的增值税及附加税费可以在计算利润总额时扣减（2）计算该企业2021年度的会计利润总额为（    ）万元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）针对业务（2），应调整的企业所得税应纳税所得额为（  ）。A.纳税调增50万元B.纳税调增25万元C.无需纳税调整D.纳税调增20万元（4）针对业务（3），下列表述中正确的有（    ）。A.支付给劳务派遣人员的工资应作为劳务费支出B.工会经费应纳税调增84万元C.职工福利费无需纳税调整D.职工教育经费无需纳税调整（5）在计算应纳税所得额时，发生的研发费用支出可加计扣除（    ）万元。A.1800B.3000C.2760D.2400关于以上五题的答案排序，下列选项中正确的是（  ）。 4、【0403744】某居民企业2020年实际支付的合理工资、薪金总额为150万元，当年发生的职工福利费为20 万元，职工教育经费18万元，拨缴的工会经费6万元，在计算 2020年企业所得税时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 5、【0408346】某化妆品销售企业为居民企业，2020年发生经营业务如下：（1）取得化妆品销售收入8000万元，结转产品销售成本3000万元。（2）转让技术所有权取得收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。（3）发生销售费用1800万元（其中包含广告费1500万元）；管理费用580 万元；财务费用60万元。（4）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向目标脱贫困地区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元，支付合同违约金4万元）。（5）计入成本、费用中的实发工资总额300万元（含残疾职工工资100万元）、拨缴职工工会经费7万元、发生职工福利费36万元、发生职工教育经费26万元。 根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业本年的利润总额为（  ）万元。A.4890B.3121C.3190D.3490（2）广告费应调增的应纳税所得额为（  ）万元。A.750B.0C.405D.100（3）下列关于业务（5）的调整中，正确的有（  ）。A.职工工会经费应纳税调增1万元B.职工福利费应纳税调增6万元C.职工教育经费应纳税调增2万元D.残疾人员工资应纳税调减100万元（4）下列关于营业外支出应调整的应纳税所得额，表述正确的有（  ）。A.合同违约金不得税前扣除，全额纳税调增B.税收滞纳金不得税前扣除，全额纳税调增C.通过公益性社会团体向目标脱贫地区的捐赠可以据实扣除D.通过公益性社会团体向目标脱贫地区的捐赠不超过年度利润总额12%的部分准予扣除（5）针对技术转让业务，应调减的应纳税所得额为（  ）万元。A.200B.700C.900D.500请问，以上5个小问的答案，分别是什么？ 6、我国境内的软件生产企业2020年实际支出的合理工资、薪金总额为500万元，职工福利费实际支出72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费15.5万元，其中单独核算的职工培训费为5万元，该企业在计算2020年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为（  ）万元。 7、【0303847】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年1月从境外进口一批高档香水精，海关核定的关税完税价格是60万元，进口关税税率是25%，当月该企业领用其中的70%连续生产高档化妆品，领用其中的10%连续生产普通护肤品，剩余20%作为福利赠送给职工。高档香水精期初库存为零，已知高档化妆品消费税税率为15%。当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为（）万元。 8、某企业在2022年计入成本费用并据实发放的企业正式员工工资500万元；另外，该企业接受了外部劳务派遣用工。按照合同约定接受派遣用工的费用须分别支付给劳务派遣公司和个人；支付派遣公司费用6万元，支付个人费用20万元，则该企业当年计算应纳税所得额时可扣除的工会经费限额为（    ）万元。 9、中国公民张某 2019年 1 月取得工资 10 000 元，缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 2 000 元，支付首套住房货款本息 2 500 元。已知，工资、薪金所得个人所得税预扣率为 3%，减除费用为 5 000 元/月，住房货款利息专项附加扣除标准为 1 000 元/ 月，由张某按扣除标准的 100%扣除。计算张某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 10、【0304943】某礼花厂2021年1月发生以下业务：（1）当月生产甲鞭炮240箱，销售给A商贸公司200箱，每箱不含税销售价格为1600元；30箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；10箱作为春节福利发放给职工。（2）委托Y厂加工一批焰火，礼花厂提供原材料成本为50万元。当月Y厂将加工完毕的焰火交付，开具增值税专用发票注明收取不含税加工费5万元。（3）礼花厂将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额45万元，剩余的40%留存仓库备用。（4）以分期收款方式销售乙鞭炮350箱，每箱不含税销售价格为2200元，货物尚未发出，合同约定当月收取50%的货款，实际收到30%。 （其他相关资料：甲鞭炮的平均不含税销售价格为2000元/箱，最高不含税销售价格为2400元/箱；鞭炮、焰火的消费税税率为15%） 根据上述资料，按照下列序号回答问题。 （1）关于业务（1）消费税的税务处理，下列正确的有（  ）A.30箱换取火药厂的火药应缴纳消费税的计税依据=30×2400B.30箱换取火药厂的火药应缴纳消费税的计税依据=30×2000C.10箱作为春节福利发放给职工应缴纳消费税的计税依据=10×2400D.10箱作为春节福利发放给职工应缴纳消费税的计税依据=10×2000（2）委托加工业务中C厂应代收代缴的消费税为（  ）万元。A.7.30B.8.25C.8.59D.9.71（3）计算业务（3）应缴纳的消费税为（  ）万元。A.0B.0.93C.5.82D.6.75（4）计算业务（4）应缴纳的消费税为（）万元。A.0B.34650C.57750D.115500请问，以上4个小问的答案，分别是什么？

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