2020年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销，该损失在企业所得税税前扣除时，下列处理符合现行政策规定的是()。 - 税务师试题单选题

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【单选题】

2020年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销，该损失在企业所得税税前扣除时，下列处理符合现行政策规定的是 ( )。

A: 应向税务机关逐笔报送申请报告，经税务机关批准后扣除

B: 不用向税务机关逐笔报送资料，相关资料企业留存备查后就可以扣除

C: 应向税务机关逐笔报送，相关资料报税务机关备案后扣除

D: 不用向税务机关逐笔报送资料，也不需要将相关资料留存，申报后就可以扣除

答案解析

本题考查资产损失的税前扣除。企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表 «资产损失税前扣除及纳税调整明细表»，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

答案选 B

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1、A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为3%。2016年初坏账准备账户的贷方余额为3.6万元（假定均为应收账款计提），当年A公司核销的应收账款坏账损失11.22万元，收回以前年度已作为坏账核销的应收账款5.58万元，年末应收账款借方余额为300万元。则2016年末A公司应提取的坏账准备为（　）万元。 2、明法公司将应收账款出售给甲银行。该应收账款有关的账面余额为 300 万元，已计提坏账准备 25 万元，售价为 220 万元，双方协议规定不附追索权。明法公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回 23.4（货款 20 万元，增值税销项税额为 3.4 万元，系以前年度的销售），实际发生的销售退回由明法公司负担。明法公司将此应收账款出售给银行时应确认损益为（）。 3、明法公司将应收账款出售给甲银行。该应收账款有关的账面余额为 300 万元，已计提坏账准备 25 万元，售价为 220 万元，双方协议规定不附追索权。明法公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回 23.4（货款 20 万元，增值税销项税额为 3.4 万元，系以前年度的销售），实际发生的销售退回由明法公司负担。明法公司将此应收账款出售给银行时应确认损益为（）。 4、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合规定条件的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在税前扣除，该条件包括（）。 5、2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2016年度盈利，则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2016年度很可能盈利。（3）该协议自2016年1月1日期执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：2016年1月1日，长江公司应确认的债务重组损失为（　　）万元。 6、13. 甲公司自2016年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。2016年末应收款项余额3800万元;2017年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额5200万元;2018年收回已核销的坏账160万元，年末应收款项余额4100万元。则甲公司2016～2018年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额为(　　　)万元。 7、依据企业所得税相关规定,发生下列情形,导致应收账款无法收回的部分,可以作为坏账损失在所得税前扣除的是（）。 8、依据企业所得税相关规定,发生下列情形,导致应收账款无法收回的部分,可以作为坏账损失在所得税前扣除的是（）。 9、丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8%。2×18年初“坏账准备”账户的贷方余额为68 000元；2×18年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为950 000元；2×19年客户乙单位破产，所欠款项中有6 000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900 000元；2×20年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元，年末应收款项余额为1 000 000元。该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入信用减值损失的金额为（　　）元。 10、依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的是（）。

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