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题目
【单选题】

5.出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是（）。

A: 借：主营业务成本——进料加工贸易出口（红字） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）

B: 借：税金及附加（红字） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）

C: 借：主营业务成本——进料加工贸易出口 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D: 借：应收外汇账款（红字） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）

答案解析

【试题解析】出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”冲减原已确认的主营业务成本及进项税额转出，所以选项A正确。

答案选 A

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1、5.出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是（）。 2、某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），专门从事进料加工业务。2023年3月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，进料加工贸易保税进口料件的到岸价格为10万元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为15万元，出口货物的离岸价格为4.2万美元，计划分配率为30％，已知期初待抵扣进项税额为0，该生产企业当月应退增值税（　）万元。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为13％，出口退税率10％，汇率为1∶6.5，按实耗法计算） 3、某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），专门从事进料加工业务。2020年3月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，进料加工贸易保税进口料件的到岸价格为10万元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为15万元，出口货物的离岸价格为4.2万美元，计划分配率为30％，已知期初待抵扣进项税额为0，该生产企业当月应退增值税（　）万元。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为13％，出口退税率10％，汇率为1∶6.5，按实耗法计算） 4、某外贸企业有一笔进料加工复出口的业务，2011年8月1日，以进料加工贸易方式进口一批大豆，到岸价格126万美元，海关按85%的免税比例征收进口增值税20万元。8月5日，该公司以委托加工的方式发出大豆给工厂加工豆制品出口，同时购进国内辅料，增值税专用发票注明的价格是30万元，并发送给工厂。8月20日工厂加工完成后，开具加工费的增值税专用发票，注明加工费300万元，外贸企业收回豆制品。8月25日，该公司将加工收回的豆制品全部报关出口(外汇牌价1美元等于8元人民币，豆制品出口退税率10%，辅助材料的出口退税率是17%)。则委托加工复出口货物的应退税额是（　　）万元。 5、某外贸企业有一笔进料加工复出口的业务，2011年8月1日，以进料加工贸易方式进口一批大豆，到岸价格126万美元，海关按85%的免税比例征收进口增值税20万元。8月5日，该公司以委托加工的方式发出大豆给工厂加工豆制品出口，同时购进国内辅料，增值税专用发票注明的价格是30万元，并发送给工厂。8月20日工厂加工完成后，开具加工费的增值税专用发票，注明加工费300万元，外贸企业收回豆制品。8月25日，该公司将加工收回的豆制品全部报关出口(外汇牌价1美元等于8元人民币，豆制品出口退税率10%，辅助材料的出口退税率是17%)。则委托加工复出口货物的应退税额是（　　）万元。 6、13.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2017年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额( )万元。  7、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2008年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率为13％，汇率为1：6．8)下列表述正确的是（　　）。 8、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2008年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率为13％，汇率为1：6．8)下列表述正确的是（　　）。 9、13.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2017年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额( )万元。  10、某生产企业为增值税一般纳税人，2018年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率16%，出口退税率为12%。该企业6月应退的增值税为（ ）。

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