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题目
【单选题】

2.A企业为营改增一般纳税人，2017年6月，支付给小规模纳税人联运企业含税运费20.6万元，并收到小规模纳税人申请的由税务局代开的增值税专用发票。其正确的账务处理是（）。

A: 借：主营业务成本18.02应交税费——应交增值税（销项税额抵减）1.98 贷：银行存款20

B: 借：主营业务成本20应交税费——应交增值税（进项税额）0.6 贷：银行存款20.6

C: 借：主营业务成本18.6应交税费——应交增值税（进项税额）1.4 贷：银行存款20

D: 借：主营业务成本18.6应交税费——应交增值税（销项税额抵减）1.4 贷：银行存款20

答案解析

【试题解析】营改增一般纳税人与小规模纳税人的联运业务，如果收到的是由小规模纳税人申请的由税务局代开的增值税专用发票，则增值税一般纳税人可以按3%的税率计算抵扣进项税。可以抵扣的进项税=20.6/1.03×3%=0.6（万元）

答案选 B

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1、     A企业为营改增一般纳税人，2017年6月，支付给小规模纳税人联运企业含税运费20.6万元，并收到小规模纳税人申请的由税务局代开的增值税专用发票。其正确的账务处理是（）。 2、北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元井取得变通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额。   要求：请根据以上资料，回答如下问题。   (1)下列关于营改增的表述，正确的是()。A 一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”明细科目核算 B交通运输业适用11%的税率 C小规模纳税人按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税” D租赁有形不动产适用17%的税率 3、某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13%，2×19年6月有关涉税资料如下： （1）销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113000元，款项已收到。 （2）销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款26000元。同时收取包装物押金10000元。 （3）从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50000元，款项以银行存款支付。 （4）将自产甲产品用于本企业在建工程，该批产品的成本为100000元，对外不含税售价为120000元。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项税额核定扣除法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。 该企业销售甲产品给小规模纳税人，正确的会计账务处理为（ ）。 4、某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13%，2×19年6月有关涉税资料如下： （1）销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113000元，款项已收到。 （2）销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款26000元。同时收取包装物押金10000元。 （3）从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50000元，款项以银行存款支付。 （4）将自产甲产品用于本企业在建工程，该批产品的成本为100000元，对外不含税售价为120000元。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项税额核定扣除法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。企业将甲产品用于在建工程，正确的会计账务处理为（ ）。 5、上海甲公司是一家从事交通运输业务的增值税一般纳税人，2013年5月取得交通运输收入总额（含税，下同）333万元，支付联运企业的运费总额44.4万元，取得增值税专用发票；当月外购汽油20万元（不含税，取得增值税专用发票）；购入运输车辆50万元（不含税，取得机动车统一销售发票);从小规模纳税人处购进机械零配件3.09万元，取得普通发票。该企业2013年5月应纳增值税（ ）万元。 6、某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13%，2×19年6月有关涉税资料如下： （1）销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113000元，款项已收到。 （2）销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款26000元。同时收取包装物押金10000元。 （3）从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50000元，款项以银行存款支付。 （4）将自产甲产品用于本企业在建工程，该批产品的成本为100000元，对外不含税售价为120000元。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项税额核定扣除法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。 该企业销售甲产品给一般纳税人所收取的包装物押金，正确处理为（ ）。 7、某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13%，2×19年6月有关涉税资料如下： （1）销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113000元，款项已收到。 （2）销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款26000元。同时收取包装物押金10000元。 （3）从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50000元，款项以银行存款支付。 （4）将自产甲产品用于本企业在建工程，该批产品的成本为100000元，对外不含税售价为120000元。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项税额核定扣除法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。 外购免税农产品应抵扣的进项税额为（ ）万元。 8、某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13%，2×19年6月有关涉税资料如下： （1）销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113000元，款项已收到。 （2）销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200000元，税款26000元。同时收取包装物押金10000元。 （3）从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50000元，款项以银行存款支付。 （4）将自产甲产品用于本企业在建工程，该批产品的成本为100000元，对外不含税售价为120000元。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项税额核定扣除法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。 从小规模纳税人处购进的原材料，正确的会计账务处理为（ ）。 9、W企业为增值税小规模纳税人，2018年11月发生如下经营 业务： （1）进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。 （2）进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为40000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。 （3）销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61800元。 （4）销售一台自己使用过的小汽车，取得含税销售收入50万元，该车购置于2015年8月。 已知：机器设备的关税税率为20%、高档化妆品的关税税率为50%、消费税税率为15%、小规模纳税人增值税征收率为3%，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收。 要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 2、W企业进口高档化妆品，应缴纳的税金的下列计算中，正确的是（）。 10、【2014·单选题改编】甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额4.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）。

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