某工业企业2022年4月1日向非金融企业借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为12个月。该厂房于2021年开始建造，2022年9月30日完工并办理竣工验收手续。已知银行同期同类贷款年利率为6%，则该企业在计算2022年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为（　　）万元。 - 税务师试题单选题

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【单选题】

某工业企业2022年4月1日向非金融企业借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为12个月。该厂房于2021年开始建造，2022年9月30日完工并办理竣工验收手续。已知银行同期同类贷款年利率为6%，则该企业在计算2022年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为（　　）万元。

A: 6

B: 18

C: 12

D: 4.5

答案解析

2022年4月～9月的利息应作为资本性支出计入厂房的成本，不在发生当期扣除。当年准予扣除的利息支出=300×6%×3/12=4.5（万元）。

答案选 D

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1、某工业企业2013 年6 月1 日向非金融机构借款300 万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为2 年。该厂房于2013 年6 月1 日开始建造，至2015 年1 月31 日办理了竣工结算手续并交付使用。已知银行同期同类贷款利率为6%，则该企业在算2015 年企业所得税时准予费用化扣除的利息支出为（）万元。 2、某工业企业2013 年6 月1 日向非金融机构借款300 万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为2 年。该厂房于2013 年6 月1 日开始建造，至2015 年1 月31 日办理了竣工结算手续并交付使用。已知银行同期同类贷款利率为6%，则该企业在算2015 年企业所得税时准予费用化扣除的利息支出为（）万元。 3、某工业企业 2021 年 4 月 1 日向非金融企业、非关联方借款 300 万元用于建造厂房，年利率为 8%，借款期限为12 个月。该厂房于 2020 年开始建造，2021 年 9 月 30 日完工并办理竣工验收手续。已知银行同期同类贷款年利率为6%，则该工业企业在计算 2021 年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为（）万元。 4、某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2014年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5％，2014年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2014年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为（）万元。 5、某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2014年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5％，2014年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2014年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为（）万元。 6、某生产企业2011年3月1日向中国银行借款500万元用于建造厂房，当月动工建造，借款期限为9个月，当年该企业向银行支付了借款利息22.5万元，建筑期间借款利息全部予以资本化，该厂房8月31日完工结算并投入使用，该企业2011年企业所得税税前可扣除的利息费用为（　　）万元。 7、某生产企业2019年3月1日向中国银行借款500万元用于建造厂房，当月动工建造，借款期限为9个月，当年该企业向银行支付了借款利息22.5万元，建筑期间借款利息全部予以资本化，该厂房8月31日完工结算并投入使用，该企业2019年企业所得税税前可扣除的利息费用为（　　）万元。 8、某企业４月１日向银行借款500万元用于建造厂房（厂房建造时间超过1年），借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为（）万元。 9、某公司2019年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准自4月1日起向某企业借入资金60万元，用于厂房建设，借用期限两年，当年支付借款利息4.8万元，该公司2019年度可扣除的财务费用为（　　）万元。 10、某白酒牛产企业因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于2010年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%，2010年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2010年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（　　）万元。

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