甲煤炭生产企业位于A地，2020年10月从位于B地的乙煤炭生产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额100万元。甲企业将其与部分自采原煤混合为原煤在本月全部销售，取得不含税销售额500万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为300万元。已知A地和B地原煤资源税税率均为3%。请计算甲企业2020年10月应纳资源税（）万元。 - 税务师试题单选题

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【单选题】

甲煤炭生产企业位于A地，2020年10月从位于B地的乙煤炭生产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额100万元。甲企业将其与部分自采原煤混合为原煤在本月全部销售，取得不含税销售额500万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为300万元。已知A地和B地原煤资源税税率均为3%。请计算甲企业2020年10月应纳资源税（）万元。

A: 12

B: 6

C: 15

D: 10

答案解析

纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。甲企业应纳资源税=(500-100)×3%=12（万元）。

答案选 A

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1、甲煤炭生产企业位于A地，2020年10月从位于B地的乙煤炭生产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额100万元。甲企业将其与部分自采原煤混合为原煤在本月全部销售，取得不含税销售额500万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为300万元。已知A地和B地原煤资源税税率均为3%。请计算甲企业2020年10月应纳资源税（）万元。 2、甲煤炭生产企业位于A地，2023年10月从位于B地的乙煤炭生产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额100万元。甲企业将其与部分自采原煤混合为原煤在本月全部销售，取得不含税销售额500万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为300万元。已知A地和B地原煤资源税税率均为3%。请计算甲企业2023年10月应纳资源税（）万元。 3、某煤矿(机构所在地在甲地)2011年8月生产经营情况如下：开采原煤180万吨，其中包括在邻省乙地矿井开采的原煤30万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，共生产煤炭制品40万吨；销售原煤60万吨(其中销售邻省矿山开采的原煤20万吨)，销售煤炭制品35万吨。对上述业务税务处理正确的有（　　）。(甲地矿井的资源税税额为3元/吨，乙地矿井的资源税税额为4元/吨，煤炭综合回收率为70%) 4、某煤矿(机构所在地在甲地)2011年8月生产经营情况如下：开采原煤180万吨，其中包括在邻省乙地矿井开采的原煤30万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，共生产煤炭制品40万吨；销售原煤60万吨(其中销售邻省矿山开采的原煤20万吨)，销售煤炭制品35万吨。对上述业务税务处理正确的有（　　）。(甲地矿井的资源税税额为3元/吨，乙地矿井的资源税税额为4元/吨，煤炭综合回收率为70%) 5、某煤矿2011年5月份生产销售煤炭10万吨，销售采矿生产的天然气5000万立方米。一致该煤矿使用单位税额5元/吨，煤炭所在地政府规定天然气单位税额为10元/千立方米，煤矿5月份的资源税税额为（　　）万元。 6、某煤矿2011年5月份生产销售煤炭10万吨，销售采矿生产的天然气5000万立方米。一致该煤矿使用单位税额5元/吨，煤炭所在地政府规定天然气单位税额为10元/千立方米，煤矿5月份的资源税税额为（　　）万元。 7、某煤矿2012年3月份生产销售煤炭10万吨，销售采矿生产的天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为5元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为10元/千立方米，煤矿3月份应纳的资源税税额为（　　）万元。 8、某煤矿2012年3月份生产销售煤炭10万吨，销售采矿生产的天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为5元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为10元/千立方米，煤矿3月份应纳的资源税税额为（　　）万元。 9、某煤炭开采企业2019年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，当地煤炭资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（　）万元。 10、某煤炭企业，2021年5月份用外购原煤3000吨，每吨不含税价1000元，与自采原煤5000吨混合加工成洗煤1600吨，当月全部销售，取得不含税销售收入800万元。已知当地原煤资源税税率3%、洗煤资源税税率2%，该煤炭企业5月份应缴纳资源税（）。

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