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题目
【单选题】

某企业2019年自行计算的会计利润为300万元。2019年该企业通过非营利的社会团体向某贫困地区希望小学捐赠了成本为100万元的自产产品，该批产品的不含税公允价值为120万元。企业在会计核算中仅将成本计入了营业外支出。假设增值税税率为13%，没有其他纳税调整事项。该企业2019年度应纳企业所得税为（）万元。

A: 101.1

B: 110.1

C: 91.58

D: 96.47

答案解析

【考点】企业所得税纳税审核

【解题思路】实际捐赠支出（应计入营业外支出）金额=100+120×13%=115.6（万元） 

正确的会计利润=300-120×13%=284.4（万元）

公益性捐赠的扣除限额=284.4×12%=34.13（万元） 

视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)A105000纳税调整明细表第30行其他行次的调整=-20 

应纳企业所得税=[284.4+（120-100）+（120+120×13%-34.13)-20] ×25%=96.47（万元）。


答案选 D

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