（一）某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下：(1)全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000万元，销项税额4760万元；全年购进原材料增值税专用发票注明16000万元，进项税额2210万元；(2)1月1日起出租仓库给甲公司，全年租金120万元；(3)6月20日接受乙企业捐赠原材料，取得增值税专用发票注明30万元，进项税额5.1万元，已计入“营业外收入”；(4)转让空调专利技术所有权，收入970万元，成本280万元（成本、费用单独核算）；(5)8月10日购置安全生产设备，增值税专用发票注明320万元，进项税额54.4万元，当月使用。税法年限10年（无残值），当年计提折旧37.3万元；(6)空调销售成本19300万元，销售费用5300万元（其中广告费4600万元），管理费用1600万元（其中业务招待费176万元，新产品研发费用180万元），财务费用1200万元；(7)工资2500万元，工会经费42万元，职工福利费376万元，职工教育经费73万元；(8)营业外支出230万元（通过民政部门向贫困山区捐款130万元，环保部门罚款20万元）。(其他相关资料：增值税税率17%,城建税税率7%，教育费附加3%,企业所得税税率25%,不考虑地方教育附加）79.2015年度该企业计算应纳税所得额时，可扣除的营业税金及附加是（）万元。

题目

【单选题】

（一）

某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下：

(1)全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000万元，销项税额4760万元；全年购进原材料增值税专用发票注明16000万元，进项税额2210万元；

(2)1月1日起出租仓库给甲公司，全年租金120万元；

(3)6月20日接受乙企业捐赠原材料，取得增值税专用发票注明30万元，进项税额5.1 万元，已计入“营业外收入”；

(4)转让空调专利技术所有权，收入970万元，成本280万元（成本、费用单独核算）；

(5)8月10日购置安全生产设备，增值税专用发票注明320万元，进项税额54. 4万元，

当月使用。税法年限10年（无残值），当年计提折旧37. 3万元；

(6)空调销售成本19300万元，销售费用5300万元（其中广告费4600万元），管理费用1600万元（其中业务招待费176万元，新产品研发费用180万元），财务费用1200 万元；

(7)工资2500万元，工会经费42万元，职工福利费376万元，职工教育经费73万元；

(8)营业外支出230万元（通过民政部门向贫困山区捐款130万元，环保部门罚款20万元）。

(其他相关资料：增值税税率17%,城建税税率7%，教育费附加3%,企业所得税税率 25%,不考虑地方教育附加）

79.2015年度该企业计算应纳税所得额时，可扣除的营业税金及附加是（）万元。

A: 254.75

B: 255.65

C: 249.65 8

D: 260.75

答案解析

应纳的增值税＝4760－2210－5.1－54.4＝2490.5 (万元），应纳营业税＝120×5%＝6 (万元），应纳的城建税及教育费附加＝（2490.5＋6）×（7%＋3%）＝249.65（万元），可以扣除的营业税金及附加＝249. 65＋6＝255.65 (万元）。

答案选 B

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