注意了！发票地址填错，违法！会计人收到这13种发票请立即退回！-会计网

注意了！发票地址填错，违法！会计人收到这13种发票请立即退回！

发布时间：2021-01-21 责编：每日言税

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收到地址错误的增值税专用发票，

可以入账吗？

问：我公司收到一张增值税专用发票，发票地址开具错误，对方以不影响抵扣为理由不予更换，这张发票能做为原始凭证入账吗？

答：不可以，虽然增值税可以抵扣，但是企业所得税不能税前扣除。

我们一起来看看《中华人民共和国发票管理办法》的规定：

第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

根据上述规定，发票要素需要如实正确开具，否则不属于合规票据，入账后有被税务机关不认可税前扣除的风险。

真实案例，

提醒财务人员核对发票要认真

发票地址填写错误，竟然收到税务行政处罚决定书！

2019年，某公司因财务人员疏忽，将收到的错误地址的物业费发票做了进项税额抵扣，与实际办公地址不符，扩大了进项税抵扣范围，多抵扣进项税额，并被定性为偷税，收到了税务行政处罚决定书。一起来看看具体情况：（此处企业名字、地址由X、Y、Z代替）

（1）违法事实

增值税核实情况：扩大抵扣范围，多抵扣进项税额。

经查明，你单位在2016年8月31日记51号凭证中抵扣物业费进项税额1,104.11元，物业费地址为X楼4•6栋4号楼21层8、10号，发票开给Y有限公司，而你单位的实际办公地址为X楼4•6栋4号楼21层2-4号，由于财务人员工作疏忽，将收到的地址为X楼4•6栋4号楼21层8、10号的发票的物业费进项税额1,104.11元进行了抵扣，该地址不是企业的实际办公地址。

税收违法证据已经复印并经财务负责人签字确认，因此认定你单位多抵扣进项税额，未按规定申报进项税额转出，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，以上应调减2016年8月增值税进项税额1,104.11元，本次检查查补2016年8月增值税1,104.11元，定性偷税税额1,104.11元。

企业所得税核实情况：税前列支不符合税收规定的费用未按规定进行纳税调整。

1.经查明，你单位在2016年8月31日记51号凭证中多列支物业费18,401.89元。

2.经查明，你单位在2016年3月17日记31号凭证中列支会务费140,000.00元，并签订《会务费协议》。

《会务费协议》中甲方为该企业，乙方为Z公司，但《会务费协议》中第四条注明：“...由乙方一次性将款项支付给甲方...”，第五条注明：“...甲方只提供会务服务。”，财务负责人已确认该笔费用为虚假的协议，税收违法证据已经复印并经财务负责人签字确认。

因此认定该《会务费协议》为虚假的协议，该笔费用不符合税法真实性的规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，本次检查调增应纳税所得额158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。

以上第（1-2）项，调增2016年应纳税所得额158,401.89元，你单位2016年度应申报应纳税所得额52,818.11元（-105,583.78 + 158,401.89），应纳税额13,204.53元（52,818.11×25%），实际申报应纳税额0.00元，本次检查查补2016年度企业所得税13,204.53元（13,204.53-0.00）。

定性企业所得税偷税税额13,204.53元。

（2）处罚决定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”，决定：

1.处增值税涉税罚款553.00元（其中：2016年8月553.00元）

2.处企业所得税涉税罚款6,603.00元（其中：2016年6,603.00元）。

以上应缴款项共计7,156.00元。限你单位自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局武汉市江汉区税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局（所）可依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

言税菌不禁感叹，发票上填错一个地址竟然会有如此严重的后果！无论是金额、名称还是地址，财务人员都要仔细核对好，切不可大意。

这13种发票不能报销！
会计收到请一律退回！

注意了！言税菌提醒广大财务人员，收到以下13种发票时请一律退回！