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账本印花税是什么

2021-05-25 9:44
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  账本印花税也称为账簿印花税,是印花税征税税目的其中一种,根据财政部、国家税务总局于2018年5月3日发布的《关于对营业账簿减免印花税的通知》规定,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的营业账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

  印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

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新《印花税法》实务难点问题解析
新《印花税法》是我国税收法律体系中的一部重要法律,对于规范印花税的征收和管理具有重要意义。然而,在实际操作中,新《印花税法》仍存在一些实务难点问题,本文将对这些问题进行解析。   1.印花税的征税范围和税率问题   新《印花税法》对印花税的征税范围进行了明确规定,但仍存在一定的模糊地带。例如,对于某些具有合同性质的凭证,如票据、证券等,是否应纳入印花税的征税范围仍存在争议。此外,新《印花税法》对不同税目的税率进行了调整,但部分税率仍存在不合理之处,如部分税目税率过高或过低,不利于税收公平。   2.印花税的纳税义务人问题   新《印花税法》规定,印花税的纳税义务人为合同的当事人。但在实际操作中,由于合同当事人的身份复杂多样,如个人、企业、政府机关等,如何界定纳税义务人仍存在一定的困难。此外,对于跨境合同,如何确定纳税义务人也是一个亟待解决的问题。   3.印花税的计税依据问题   新《印花税法》规定,印花税的计税依据为合同金额或者合同所载明的其他经济利益。但在实际操作中,由于合同的形式和内容各异,如何准确计算合同金额或其他经济利益仍存在一定的难度。此外,对于涉及多个税目的合同,如何合理划分计税依据也是一个需要解决的问题。   4.印花税的申报和缴纳问题   新《印花税法》规定,纳税人应当在合同签订之日起15日内申报并缴纳印花税。然而,在实际操作中,由于纳税人的疏忽或故意逃税等原因,导致部分纳税人未按时申报和缴纳印花税。此外,对于跨境合同,如何实现跨国申报和缴纳印花税也是一个亟待解决的问题。   5.印花税的税收征管问题   新《印花税法》规定,税务机关负责印花税的征收和管理。然而,在实际操作中,由于税务机关人力、物力等方面的限制,导致部分纳税人未能及时、准确地申报和缴纳印花税。此外,对于跨境合同,如何加强国际税收合作,提高税收征管效率也是一个需要解决的问题。
印花税常混淆的几个稽查风险点
印花税是一种较为常见的税种,但在实际操作中,由于对其认识不足或操作不当,可能会产生一些混淆和误解,从而引发税务稽查风险。以下是几个常被混淆的印花税稽查风险点:   合同金额与计税依据:在印花税的征收过程中,合同金额并不总是等同于计税依据。有些情况下,可能存在折扣、回扣、赠品等不计入合同金额但需要纳税的项目,企业应正确理解和把握计税依据的确定方法。   应税合同与非应税合同:并非所有合同都需要缴纳印花税。对于某些特定类型的合同,如政府机关、事业单位、社会团体等与其他单位签订的合同,可能不需要缴纳印花税。企业应准确判断合同是否需要缴纳印花税,避免误缴或漏缴。   税率的选择:印花税的税率因合同类型而异。企业在缴纳印花税时,应根据合同的具体性质选择正确的税率。如果选择了错误的税率,可能会导致税务稽查风险。   纳税义务发生时间:印花税的纳税义务发生时间通常为合同书立当日。然而,在某些情况下,如合同未列明合同金额、合同履行期限较长等,纳税义务的发生时间可能会有所不同。企业应准确把握纳税义务发生的时间,避免因时间错误而产生的税务问题。   电子合同的纳税处理:随着电子商务的发展,越来越多的合同以电子形式存在。对于这类合同,如何进行印花税的申报和缴纳可能存在疑问。企业应了解相关税法规定,确保电子合同的印花税处理符合规定。   通过对以上风险点的了解和掌握,企业可以更好地管理印花税的纳税事宜,避免因混淆和误解而引发的税务稽查风险。同时,这也有助于提高企业的税务合规性和降低税务成本。
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