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金融稽核中符合性测试的运用策略有哪些

2021-11-25 20:47
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张雅诗
会计网专家组成员
会计网专家组成员张雅诗

  金融稽核中符合性测试的运用策略有:

  1、选择合适的符合性测试种类。符合性测试可以分为同步符合性测试、计划符合性测试、额外符合性测试三种。同步符合性测试可以执行,也可以不执行。计划符合性测试是稽核人员在现场稽核中,选用较低的控制风险估计水平时必须执行的测试程序。额外符合性测试是在满足成本效益原则,并能进一步降低控制风险的初步估计水平时,采用的测试。

  2、综合运用符合性测试的方法。包括穿行测试法、凭证检查法、实地观察法。穿行测试法可以全面检查业务流程的各个控制点的实际执行情况、发挥的作用、存在的问题,以及整个控制系统是否有成效。凭证检查法可以观察到被稽核单位内部控制制度的实际执行情况,并将实际执行情况与基本制度相对照,检查是否一致。实地观察法是根据业务处理程序,到被稽核单位处理业务的现场进行实地观察,以核实内部控制实际执行情况,同时将各方面观察结果进行归纳、评价,从而判断该单位内部控制的实际执行情况和使用效果。

  3、合理确定符合性测试的范围。一般说来,符合性测试范围越大,所能提供的被稽核单位有关控制政策或程序执行有效性的证据就越充分。但是如果稽核人员进行符合性测试的工作量可能大于由此而减少的实质性测试的工作量,则大可不必进行符合性测试,而直接进行实质性测试。

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