【知识点】暂时性差异1、【单选题】2019年1月1日，甲公司以银行存款600万元购入一项非专利技术，该非专利技术取得时的成本与计税基础一致，2019年度甲公司对该无形资产摊销120万元，企业所得税申报时允许税前扣除的摊销额是100万元，2019年12月31日，甲公司估计该无形资产的可收回金额为450万元，不考虑其他因素的影响，2019年12月31日，甲公司由于该项无形资产确认的暂时性差异是（）。

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题目

【单选题】

【知识点】暂时性差异
1、【单选题】2019 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一项非专利技术，该非专利技术取得时的成本与计税基础一致，2019 年度甲公司对该无形资产摊销 120 万元，企业所得税申报时允许税前扣除的摊销额是 100 万元，2019 年 12 月 31 日，甲公司估计该无形资产的可收回金额为 450 万元，不考虑其他因素的影响，2019 年 12 月 31 日，甲公司由于该项无形资产确认的暂时性差异是（）。

A: 应纳税暂时性差异 50 万元

B: 可抵扣暂时性差异 50 万元

C: 可抵扣暂时性差异 20 万元

D: 应纳税暂时性差异 20 万元

答案解析

【解析】本题考核暂时性差异的确认。
2019 年 12 月 31 日，甲公司估计该无形资产的可收回金额为 450 万元，账面价值为 600-120=480（万元），可收回金额小于账面价值，发生了减值，需要计提减值准备，应选择孰低者作为该无形资产的账面价值，年末该无形资产面价值为为 450 万元（万元）；计税基础=600-100=500（万元），资产的账面价值 450-计税基础 500=-50（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 50 万元

答案选 B