在编制合并财务报表时，抵销母子公司间未实现内部销售损益形成的暂时性差异不应确认递延所得税。() - 中级会计师试题判断题

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【判断题】

在编制合并财务报表时，抵销母子公司间未实现内部销售损益形成的暂时性差异不应确认递延所得税。( )

A: 正确

B: 错误

答案解析

本题考核合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税。企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生的暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。所以，本题表述错误。

答案选 B

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1、母公司编制合并财务报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。（） 2、【2020】在编制合并财务报表时，抵销母子公司间未实现内部销售损益形成的暂时性差异不应确认递延所得税。 3、母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销归属于母公司所有者的净利润。(　　) 4、下列各项中,企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）。 5、 2019 年 9 月母公司向子公司销售商品 100 件，每件成本 1.2 万元，每件销售价格为 1.5 万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件 1.3 万元，2019 年年末因母公司编制合并财务报表时针对该存货跌价准备项目抵消而对“资产减值损失”项目的影响为（）万元。 6、2018年 4月,母公司以1 000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧 ,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为 25%，则编制 2018年合并财务报表时 ,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　）万元。 7、2018年 4月 ,母公司以 1 000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为 800万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧 ,该设备预计使用年限为 10年 ,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为 25%，则编制 2018年合并财务报表时 ,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　　）万元。 8、2018年 4月 ,母公司以 1 000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为 800万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧 ,该设备预计使用年限为 10年 ,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为 25%，则编制 2018年合并财务报表时 ,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　　）万元。 9、2010年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%，假定税法按历史成本确定计税基础。编制2010年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　）。 10、2×19年 3月 ,母公司以 800万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为 400万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用并发生相关运费10万元，并采用年限平均法对该设备计提折旧 ,该设备预计使用年限为 10年 ,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为 25%，则编制 2× 19年合并财务报表时 ,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。

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