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题目
【判断题】

企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。( )

A: 正确

B: 错误

答案解析

本题考核递延所得税资产的减值。与其他资产相一致，资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。因此，本题表述正确。

答案选 A

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1、华东、华西公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下:2015年3月3日，华东公司与华西公司的股东签订协议，采用定向增发3000万股本公司普通股(每股面值为1元)的方式对华西公司进行控股合并，取得华西公司70%的股权。2015年6月30日，华东公司向华西公司的原股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元)，股票公允价值为每股4元，华东公司当日起主导华西公司财务和经营政策并办理完毕相关法律手续。华西公司在2015年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元(不含递延所得税资产和负债)，公允价值为16500万元(不含递延所得税资产和负债)，其差额为华西公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。上述资产计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。华东公司与华西公司的原股东之间不存在关联方关系购买日，华西公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，不考虑其他因素。下列有关企业合并的表述，不正确的是(   )。 2、【2020】企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。 3、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 4、【2021·多选题】甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月20日 ,甲公司以2亿元购入一栋写字楼，并于2×19年12月 31日以年租金1 000万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于2×20年1月1日起开始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，该楼的公允价值分别为2.20亿元、 2.22亿元。企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧 （不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值均为零，除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项, 不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（  ）。 5、2x14年1月1日华东公司以增发公允价值为14500万元的自身普通股股票作为对价购入华西公司原股东持有的华西公司100%的净资产，对华西公司进行吸收合并。合并当日，华西公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方在合并前无任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，华西公司原股东选择免税合并进行税务处理。合并当日，华西公司存在合并以前期间发生的未弥补亏损600万元，华东公司在购买日预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认相关的递延所得税资产。2x15年6月30日，华东公司取得新的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期华西公司在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。华东公司和华西公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，华东公司因吸收合并华西公司形成的商誉在2x15年6月30日财务报表中列示的金额为()万元。 6、2x14年1月1日华东公司以增发公允价值为14500万元的自身普通股股票作为对价购入华西公司原股东持有的华西公司100%的净资产，对华西公司进行吸收合并。合并当日，华西公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方在合并前无任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，华西公司原股东选择免税合并进行税务处理。合并当日，华西公司存在合并以前期间发生的未弥补亏损600万元，华东公司在购买日预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认相关的递延所得税资产。2x15年6月30日，华东公司取得新的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期华西公司在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。华东公司和华西公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，华东公司因吸收合并华西公司形成的商誉在2x15年6月30日财务报表中列示的金额为()万元。 7、2x14年1月1日华东公司以增发公允价值为14500万元的自身普通股股票作为对价购入华西公司原股东持有的华西公司100%的净资产，对华西公司进行吸收合并。合并当日，华西公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方在合并前无任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，华西公司原股东选择免税合并进行税务处理。合并当日，华西公司存在合并以前期间发生的未弥补亏损600万元，华东公司在购买日预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认相关的递延所得税资产。2x15年6月30日，华东公司取得新的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期华西公司在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。华东公司和华西公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，华东公司因吸收合并华西公司形成的商誉在2x15年6月30日财务报表中列示的金额为()万元。 8、2x14年1月1日华东公司以增发公允价值为14500万元的自身普通股股票作为对价购入华西公司原股东持有的华西公司100%的净资产，对华西公司进行吸收合并。合并当日，华西公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方在合并前无任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，华西公司原股东选择免税合并进行税务处理。合并当日，华西公司存在合并以前期间发生的未弥补亏损600万元，华东公司在购买日预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认相关的递延所得税资产。2x15年6月30日，华东公司取得新的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期华西公司在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。华东公司和华西公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，华东公司因吸收合并华西公司形成的商誉在2x15年6月30日财务报表中列示的金额为()万元。 9、某股份有限公司20×6年12月31日购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20×8年1月1日，公司所得税税率由33％降为25％。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司20×8年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（　　）万元。 10、某股份有限公司20×6年12月31日购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20×8年1月1日，公司所得税税率由33％降为25％。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司20×8年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（　　）万元。

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