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题目
【多选题】

【2021】2×20年1月1日，甲公司开始自行研发一项用于生产P产品的新技术，研究阶段的支出为400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为600万元。2×20年7月1日，该新技术研发成功并立即用于P产品的生产。该新技术的预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限5年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×20年7月1日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有（ ）。


A: 该新技术的入账金额为1000万元

B: 该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元

C: 应确认与该新技术有关的递延所得税资产112.5万元

D: 该新技术的计税基础为1050万元

答案解析

【解析】本题考查递延所得税资产的确认和计量。

2×20年7月1日，该项新技术满足资本化条件的支出为600万元，因此，其入账价值为600万元，选项A不正确；新技术计税基础=210×5=1050（万元），资产计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异1050-600=450（万元），选项BD正确；由于新技术属于内部研究开发形成的无形资产，不是由于企业合并，并且在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，由此产生的可抵扣暂时性差异，按照所得税会计准则的规定，不确认相关递延所得税资产，选项C不正确。

因此，本题选项为BD正确。

答案选 BD

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1、【1802515】2×20年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款2000万元，用于资助甲公司2×20年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3000万元。至年末累计发生研究支出1200万元（全部以银行存款支付）。政府补助文件中并未规定其政府补助类型。甲公司按照总额法核算其政府补助，且按年分摊取得的政府补助。假定不考虑其他因素，甲公司2×20年因该事项确认的其他收益为（　）。 2、2018年1月1日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为2年，累计发生支出合计1 000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技术的计税基础为（　）。 3、甲股份有限公司自 2020 年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2020 年在研究开发过程中发生材料费、人工费以及其他费用等共计 500 万元，其中，符合资本化条件的支出为 400 万元。2020 年年末，甲公司预计专利技术研发成功、达到预定用途还需投入 150 万元。假定扣除后续投入因素的可收回金额为 280 万元，不扣除后续投入因素的可收回金额为 390 万元，预计该项专利技术达到预定可使用状态后的公允价值扣除处置费用后的净额为 410 万元，该项开发过程中的无形资产在 2020 年年末应计提的减值损失为（ ）。 4、甲公司2×18年11月10日开始自行研究开发无形资产，研发活动至2×19年底仍在进行中。其中，2×18年研究阶段发生职工薪酬300万元、计提专用设备折旧100万元；2×19年1月1日进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬150万元、计提专用设备折旧120万元，符合资本化条件后发生职工薪酬300万元、计提专用设备折旧350万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×19年财务报表对上述研发支出进行的处理中，正确的是（    ）。 5、2×13年1月1日，M公司开始一项新药物技术研发项目，该项目历时1.5年，并获得成功。在此期间，2×13年1月1日到9月末为研究阶段，共发生支出500万元；2×13年10月1日开始进入开发阶段，至年底共发生支出300万元，其中不符合资本化条件的支出为50万元。2×14年1月1日到6月30日，M公司共发生支出800万元。该支出均符合资本化条件。该项药物技术2×14年7月1日达到预定可使用状态并于当日投入使用。M公司预计该药物技术在10年内会给企业带来经济利益，并按照直线本法进行摊销。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（　）。   6、（二）甲企业为增值税一般纳税人，2012年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：     （1）2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。     （2）2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。     （3）2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。     （4）2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。     要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：     （答案中的金额单位用万元表示）  1.根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（    ）万元。      7、甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司自行研究开发的B专利技术（符合相关规定）于2020年7月5日达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。则甲公司2020年12月31日应确认递延所得税资产为（　　）万元。 8、（二）甲企业为增值税一般纳税人，2012年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：     （1）2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。     （2）2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。     （3）2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。     （4）2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。     要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：     （答案中的金额单位用万元表示） 2.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非利技术摊销的会计处理表述正确的是（    ）。      9、 7.2013年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（    ）。 　　 10、 7.2013年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（    ）。 　　
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