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题目
【单选题】

2017 年 12 月 1 日,甲居民企业因生产经营需要向银行借款 3000 万元,年利率 6%。2018 年 4 月 1 日,甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房,同年 12 月 31 日,该厂房竣工结算并交付使 用，甲居民企业在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时,可以直接扣除的该项借款费用为 ( )万元。

A: 45

B: 135

C: 15

D: 180

答案解析

本题考核企业所得税一般扣除项目。 根据规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。2018 年前 三个月的借款费用不需要资本化（4/1 才开工，之前属于闲置资金）。可直接扣除的借款费用为 3000×6%×3/12=45(万元)。该厂房 2018 年 4 月 1 日至 12 月 31 日期间的利息应当资本化，不 能直接扣除。另外，该借款是向银行借款，没有计算限额的问题。

答案选 A

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1、2017年12月1日,甲居民企业因生产经营需要向银行借款3000万元,年利率6%,2018年4月1日,甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房,2019年12月31日,该厂房竣工结算并交付使用,甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,可以直接扣除的该项借款费用为(    )万元。  2、2017年12月1日,甲居民企业因生产经营需要向银行借款3000万元，年利率6%，2018年4月1日，甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房。同年12月31日,该厂房竣工结算并交付使用,甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,可以直接扣除的该项借款费用为（    ）万元。 3、2×20年1月1日，甲居民企业向其股东乙居民企业借款4 000万元，年利率为8%，借款期限为1年，2×20年12月31日向乙居民企业支付利息320万元。同期同类银行贷款利率为5%，乙居民企业对甲居民企业的权益性投资金额为1 500 万元，甲、乙居民企业均为非金融企业。2×20年甲企业在计算应纳税所得额时可予税前扣除的利息支出为（ ）万元。 4、2018年1月1日，甲居民企业向其股东乙居民企业借款4000万，年利率为8%，借款期限为1年，2018年12月31日向乙居民企业支付利息320万。同期同类银行贷款利率为5%，乙居民企业对甲居民企业的权益性投资金额为1500万，甲、乙居民企业均为非金融企业。2018年甲企业在计算应纳税所得额时可予税前扣除的利息支出为（ ）万元。 5、2018年1月1日，甲居民企业向其股东乙居民企业借款4000万，年利率为8%，借款期限为1年，2018年12月31日向乙居民企业支付利息320万。同期同类银行贷款利率为5%，乙居民企业对甲居民企业的权益性投资金额为1500万，甲、乙居民企业均为非金融企业。2018年甲企业在计算应纳税所得额时可予税前扣除的利息支出为（  ）万元。 6、2018年1月1日，甲居民企业向其股东乙居民企业借款4000万，年利率为8%，借款期限为1年，2018年12月31日向乙居民企业支付利息320万。同期同类银行贷款利率为5%，乙居民企业对甲居民企业的权益性投资金额为1500万，甲、乙居民企业均为非金融企业，无资料能够证明相关交易符合独立交易原则。2018年甲企业在计算应纳税所得额时可予税前扣除的利息支出为（  ）万元。 7、【第2题】GD公司为居民企业，主要从事生产与销售业务，2021年有关经营活动如下： （1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元； （2）确认无法偿付的应付款项6万元； （3）接受乙公司投资，收到投资款2000万元； （4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付； （5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元； （6）计提坏账准备金15万元； （7）发生合理的会议费30万元； （8）发生非广告性质赞助支出20万元； （9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元，向贫困户王某捐赠2万元； （10）全年利润总额为750万元。 已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.计算GD公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的下列计算列式中，正确的是（   ）。 8、Z付宝是获得网络支付业务许可、为网络特约商户提供银行卡受理并完成资金结算服务的支付机构。GD公司主要经营家居建材，因网店业务发展需要向Z付宝申请加人其特约商户，双方签订银行卡受理协议，约定Z付宝按照交易金额的0.5%、单笔30元封顶的标准收取结算手续费，信用卡、借记卡均可受理，交易款项Z付宝应于持卡人相关支付指令生效日后7天内结算至GD公司在A银行开立的基本存款账户。 2021年11月初，高先生持B银行发放的信用卡在GD公司网店通过Z付宝支付端口刷卡消费两次，金额分别为50000元和5000元。11月底，高先生又持该信用卡在B银行安放于GD公司实体店的ATM机上成功透支取款10000元；同时，在该ATM机上通过现金转账通道向其本人账户透支转账2000元。12月中旬，B银行通过电邮通知高先生，由于其信用情况发生变化，自2022年1月1日起将提高其信用卡透支利率，由原来的日透支利率万分之四调整为万分之四点五。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.GD公司通过Z付宝提供的支付端口收取高先生的55000元款项，实际到账金额应为()。 9、Z付宝是获得网络支付业务许可、为网络特约商户提供银行卡受理并完成资金结算服务的支付机构。GD公司主要经营家居建材，因网店业务发展需要向Z付宝申请加人其特约商户，双方签订银行卡受理协议，约定Z付宝按照交易金额的0.5%、单笔30元封顶的标准收取结算手续费，信用卡、借记卡均可受理，交易款项Z付宝应于持卡人相关支付指令生效日后7天内结算至GD公司在A银行开立的基本存款账户。 2021年11月初，高先生持B银行发放的信用卡在GD公司网店通过Z付宝支付端口刷卡消费两次，金额分别为50000元和5000元。11月底，高先生又持该信用卡在B银行安放于GD公司实体店的ATM机上成功透支取款10000元；同时，在该ATM机上通过现金转账通道向其本人账户透支转账2000元。12月中旬，B银行通过电邮通知高先生，由于其信用情况发生变化，自2022年1月1日起将提高其信用卡透支利率，由原来的日透支利率万分之四调整为万分之四点五。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.高先生的下列用卡行为中，可以享受免息还款期和最低还款额待遇的是( )。 10、2018年1月1日，甲居民企业向其股东乙居民企业借款4000万，年利率为8%，借款期限为1年，2018年12月31日向乙居民企业支付利息320万。同期同类银行贷款利率为5%，乙居民企业对甲居民企业的权益性投资金额为1500万，甲、乙居民企业均为非金融企业，无资料能够证明相关交易符合独立交易原则。2018年甲企业在计算应纳税所得额时可予税前扣除的利息支出为（  ）万元。

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