ACCA高频考点讲解：坏账和坏账准备，附例题解析

　　马上就要到2020年ACCA9月考季了，之前会计网已经介绍了比较多关于ACCA考试核心考点内容，不知大家掌握得如何?因为ACCA考点较多，今天会计网继续为大家讲解另一个高频考点：坏账和坏账准备，并结合一个例题进行详细解析。

　　ACCA考点解析

　　01、What is Bad debt&Doubtful debt

　　1. Dad debt：

　　☞If a debt is definitely irrecoverable it should be written off to statement of profit or loss as a bad debt.

　　☞对应收账款影响：减少Trade receivable balance

　　2.Doubtful debt：

　　☞If a debt is possibly irrecoverable an allowance for the potential irrecoverability of that debt should be made.

　　☞分类：

　　1)Specific allowance：

　　针对某个特定客户的坏账准备(Particular/named individual customer)。

　　2)General allowance=(Trade receivable balance - Bad debt - Specific allowance)*n%

　　公司跟据以往经验确定一个Trade receivable减去Bad debt和Specific allowance后可能发生坏账的百分比。

　　对应收账款影响：不减少Trade receivable balance

　　02、Initial recognition

　　1.Bad debt：

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Trade receivables(SOFP)

　　2. Specific allowance&General allowance

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Allowance for receivables(SOFP)

　　03、Subsequent change in bad debt and doubtful debt

　　1.Initial bad debt->Subsequent recovered(坏账收回)

　　直接记录收到了现金，抵消过去记录的坏账费用，不影响Trade receivable：

　　Dr Cash

　　Cr Receivable expense

　　2.Initial specific debt->Subsequent recovered(坏账准备收回)

　　1)第一步：抵消过去记录的坏账准备：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Receivable expense

　　2)第二步：记录我们收到的现金：

　　Dr Cash

　　Cr Trade receivables

　　3. Initial specific debt->Subsequent go bad(坏账准备变成坏账)

　　因为坏账准备和坏账都是Receivable expense且坏账准备变成坏账时金额没有发生改变，所以坏账准备变成坏账不影响Receivable expense，也不影响Profit：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Trade receivables

　　04、Receivable expense的计算

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　05、例题

　　At 30 June 20X4 a company's allowance for receivables was $39,000. At 30 June 20X5 trade receivables totaled $517,000. It was decided to write off debts totaling $37,000. The allowance for receivables was to be adjusted to the equivalent of 5 per cent of the trade receivables.

　　What figure should appear in the statement of profit or loss for these items?

　　A. $61,000

　　B. $22,000

　　C. $24,000

　　D. $23,850

　　分析：题目让求在利润表中记录的坏账和坏账准备的费用的金额，也就是求计入利润表的Receivable expense。

　　Step1：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　Step2：

　　Bad debt题目信息直接给了=37000

　　Step3：

　　Movement in allowance = Closing allowance - Opening allowance

　　= (517000-37000)*5% - 39000 = -15000

　　Step4：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance = 37000-15000 = 22000

　　所以这道题答案选择B。

　　以上就是我们坏账和坏账准备的内容，重点需要大家掌握的就是：

　　✔ Allowance的计算

　　✔ Receivable expense的计算

　　✔ 坏账收回，坏账准备变坏账，坏账准备收回的会计处理

　　ACCA报考条件

　　ACCA是什么?

　　ACCA中文全称为特许公认会计师，与其国际类考试相比，ACCA是最早进入中国的国际会计师组织，由于他们有着国际一流专业水平并且国模最大的团队，因此ACCA获得了国际包括国内所有企业的一直赞誉和认可。同时ACCA证书在国际领域方面有着极高的权威性，被大家称作为金融领域的“商界通行证”。

　　ACCA报名条件是什么?

　　与其它国际类考试相比，ACCA它的报名要求可以说是最低的了。首先在学历上，只要达到大专文凭就可以报名成为ACCA的正是学员。

　　而对于在校大学生来说，没有毕业也关系不大，只要能够通过了大学第一学年的所有课程考试，简单来说也就是大二的在校学生都可以报考ACCA。

　　ACCA值不值得考?

　　第一点，要知道ACCA在全球方面有着极高的知名度，因此只要大家顺利能够拿到这个含金量超高的“通行证书”，那么进入世界知名企业不成问题，你的职业道路也将意味着一帆风顺。

　　其次，由于ACCA报考要求并没有太高，大二学生就可以报名参加了，所以作为大学生的你，无论成功与败都值得去尝试，只要是通过自己努力，学到了专业技能知识，即使没有顺利拿到证书，也是对你的工作道路有着非常大帮助。

　　第二点，冲着薪酬待遇非常值得。都知道ACCA证书有着极高的含金量，以历年数据统计显示，持有ACCA证书的学员，在工作岗位上的薪资基本能保持在20万~30万这个水平。尤其对于有着一定工作经验的ACCA学员，更容易晋升财务总监、财务经理等职位，因此，更容易拿到更高的薪资。

　　ACCA适用范围

　　哪些人适合报考ACCA?

　　1、热爱从事财务行业人士

　　都知道，入行最重要是自己感兴趣，要想在行业上干出一番成就，一定要对行业工作非常热爱，只有专注在工作上才能带来好的成绩。首先，报考ACCA前提就是要对财务事业感兴趣，确定自己未来是在这方面发展。

　　其次，自己也需要具备一定的英语基础功底。毕竟ACCA是一门国际考试，教材和考题基本都是纯英文，所以不具备基本的英语读写能力，是无法参加ACCA考试的。

　　2、会计专业毕业生

　　毕竟ACCA考试是有一定难度的，如果不花费一定时间在备考上，很难通关拿到证书。因此要想顺利、高效的拿下考生，对于会计专业毕业生来说是最具优势的群体。建议这类考生除了自己备考，还需要报名相关网课培训来进一步巩固知识内容，结合自己在学校所学的专业知识，进一步对ACCA课程加深了解。

　　3、职位晋升人士

　　对于不满足现在工作薪资的财会人，同样可以通过报考ACCA考试，提升自己的专业水平，在拿到证书后，就可以名正言顺地升职加薪了。

　　ACCA就业方向

　　1、四大事务所

　　大多数人会选择去四大工作，毕竟四大除了工作压力大之外，对于年轻人来说真的是很不错的跳板，在四大工作两年后出去，行业内人的都会对你刮目相看，在四大能接触到的业务也是很多地方接触不到的，在四大工作的好处就是能接触的业务类型多，跳板高，以后跳槽也容易，缺点就是工作量大，工作压力大。刚入职的薪资能达到10万以上。

　　2、外企

　　选择去外企的ACCA持证人也很多，在外企相对于在四大来说，就轻松一些，但是接触到的业务就没有那么全面，如果以后跳槽，选择的机会也会比在四大工作过的同行更少一些，可能之后跳槽的行业类型也是外企这一类的公司。在外企薪资也有10万左右。

　　3、外资投资银行

　　很多ACCA会员都倾向于去往外资银行任职，但是外资投资银行的条件就稍微更高一些，业务能力需要更全面，除了专业能力外，还需要一定的业务能力，一般在中国招的毕业生的工作地点，大多会在上海、香港等比较发达的城市，所以薪资也不会低，研究生的工资会比较高，一般能在50万上下。

　　所以大家不要以为考下ACCA没用，其实能去这么多地方发展，真的很不错了，再结合自身的长处和实力，大家可以对ACCA有一个较为全面的了解。