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ACCA(TX)科目高频考点解析:税收征管

发布时间:2021-01-27 15:20 责编:小会
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  税收征管的内容在ACCA(TX)科目考试当中占比大约为10%。这些题目其实难度不高,只要大家稍微下点功夫记忆一下HMRC的规定,就可以拿到分数。对此会计网为大家整理了重要的高频出现的税收征管规定,希望有所帮助。

ACCA(TX)科目高频考点解析

  个人纳税申报表 (18/19)

  【上交截止日】

  ① 和②两者取晚:

  ① 纸质:2019.10.31 电子:2020.1.31

  ② HMRC 通知交表+三个月

  【晚交罚款】

  <3个月 £100

  3-6个月 追加 超过三个月每天多£10

  6-12个月 追加 5% of tax due 最少£300)

  【修改截止日】

  纳税人在应该上交日后12月内

  税务局在真正上交日后9个月内

  【错误罚款】

  由于错误产生的少交税款

  乘税率表中最后的罚款表格中的百分比

  个人交税 (18/19)

  【税款】

  Payment on account

  时间:2019.1.31&2019.7.31

  金额:50%*(去年税款+class 4)

  Balancing payment

  时间:2020.1.31

  金额:class 2+CGT+剩余税款和class4

  【税款晚交】

  Payment on account

  晚交罚息(3%)

  Balancing payment

  晚交罚息(3%)

  罚款:

  < 6个月 5%*未缴税款

  6-12个月 追加5%*未缴税款

  >12个月 再追加5%*未缴税款

  个人纳税记录保持(18/19)

  有Trading income 或 Property income的纳税人:2025.1.31;其他纳税人:2021.1.31

  (没保留足够时间,最多罚£3,000)

  【合规检查】

  HMRC书面通知合规检查的截止日

  按时提交纳税申报表:

  真正上交日+12个月

  纳税申报表晚交:

  真正上交日后的quarter day +12个月

  企业纳税申报表(18/19)

  【上交截止日】

  ①和②取晚:

  ① 会计期末日+十二个月

  ② HMRC 通知交表+三个月

  【交晚罚款】

  第一次第二次晚交:

  <3个月 £100 3-6个月 £200

  6-12个月 £200+10% unpaid tax

  >12个月 £200+20% unpaid tax

  第三次及以上晚交

  <3个月 £500 3-6个月 £1000

  6-12个月 £1000+10% unpaid tax

  >12个月 £1000+20% unpaid tax

  【修改截止日】

  纳税人在应该上交日后十二月内

  税务局在真正上交日后九个月内

  【错误罚款】

  由于错误产生的少交税款

  乘税率表中最后的罚款表格中的百分比

  企税交税

  【税款】

  中小型公司:accounting period + 9个月零1天

  大公司:

  分期付,每次交的金额:

  估计的企税金额*3/accounting period 月份数

  accounting period 开始后第7个月14th,第10个月14th,第13个月14th,第16个月14th

  (最后一笔时间固定,下个accounting period 开始后第4个月14th)

  【企税晚交】

  只有罚息(3%)

  多交早交会收到利息(0.5%)

  以上利息均属于投资收益

  其他 18/19

  【PAYE】

  P60 给员工 2019.5.31

  P11D 给HMRC和员工 2019.7.6

  P45 给离职员工

  【Income tax – loss】

  Trading loss against general income

  2021.1.31之前claim

  【NIC】

  Class 1A 上交时间 2019.7.22

  【CGT】

  Gift relief

  税务年度结束之后的四年之内双方一起去claim

  Rollover relief

  处置和购买所在税务年度结束之后的思念之内 两者取晚

  Entrepreneur relief

  2021.1.31

  【Corporation tax – loss】

  Trading loss 抵减当期,抵减过去:

  loss产生的accounting period结束之后的两年之内

  Trading loss 抵减未来:

  用loss抵减的accounting period结束之后的两年之内

  Group relief:

  claimant company享受抵减的accounting period结束之后的两年之内

  【VAT】

  季度结束后一个月零七天

  在线提交vat return和税款

  第一次晚交产生surcharge period

  在surcharge period中晚交罚款

  2%,5% ,小于400不用交

  10%,15%,至少交30

  cash & annual accounting scheme

  门槛:1,350,000(不含税)

  离开:1,600,000

  flat rate scheme

  门槛:150,000 (不含税)

  离开:230,000 (含税)

  【IHT】

  生前税:赠予所在税务年度结束之后的4.30 和 赠予当月月末之后6个月 取晚

  死亡税:去世当月月末之后的6个月

  来源:ACCA学习帮

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