ACCA（TX）科目高频考点解析：税收征管

　　税收征管的内容在ACCA（TX）科目考试当中占比大约为10%。这些题目其实难度不高，只要大家稍微下点功夫记忆一下HMRC的规定，就可以拿到分数。对此会计网为大家整理了重要的高频出现的税收征管规定，希望有所帮助。

　　个人纳税申报表 (18/19)

　　【上交截止日】

　　① 和②两者取晚：

　　① 纸质：2019.10.31 电子：2020.1.31

　　② HMRC 通知交表+三个月

　　【晚交罚款】

　　<3个月 £100

　　3-6个月 追加 超过三个月每天多£10

　　6-12个月 追加 5% of tax due 最少£300)

　　【修改截止日】

　　纳税人在应该上交日后12月内

　　税务局在真正上交日后9个月内

　　【错误罚款】

　　由于错误产生的少交税款

　　乘税率表中最后的罚款表格中的百分比

　　个人交税 (18/19)

　　【税款】

　　Payment on account

　　时间：2019.1.31&2019.7.31

　　金额：50%*(去年税款+class 4)

　　Balancing payment

　　时间：2020.1.31

　　金额：class 2+CGT+剩余税款和class4

　　【税款晚交】

　　Payment on account

　　晚交罚息(3%)

　　Balancing payment

　　晚交罚息(3%)

　　罚款：

　　< 6个月 5%*未缴税款

　　6-12个月 追加5%*未缴税款

　　>12个月 再追加5%*未缴税款

　　个人纳税记录保持(18/19)

　　有Trading income 或 Property income的纳税人：2025.1.31;其他纳税人：2021.1.31

　　(没保留足够时间，最多罚£3,000)

　　【合规检查】

　　HMRC书面通知合规检查的截止日

　　按时提交纳税申报表：

　　真正上交日+12个月

　　纳税申报表晚交：

　　真正上交日后的quarter day +12个月

　　企业纳税申报表(18/19)

　　【上交截止日】

　　①和②取晚：

　　① 会计期末日+十二个月

　　② HMRC 通知交表+三个月

　　【交晚罚款】

　　第一次第二次晚交：

　　<3个月 £100 3-6个月 £200

　　6-12个月 £200+10% unpaid tax

　　>12个月 £200+20% unpaid tax

　　第三次及以上晚交

　　<3个月 £500 3-6个月 £1000

　　6-12个月 £1000+10% unpaid tax

　　>12个月 £1000+20% unpaid tax

　　【修改截止日】

　　纳税人在应该上交日后十二月内

　　税务局在真正上交日后九个月内

　　【错误罚款】

　　由于错误产生的少交税款

　　乘税率表中最后的罚款表格中的百分比

　　企税交税

　　【税款】

　　中小型公司：accounting period + 9个月零1天

　　大公司：

　　分期付，每次交的金额：

　　估计的企税金额*3/accounting period 月份数

　　accounting period 开始后第7个月14th，第10个月14th，第13个月14th，第16个月14th

　　(最后一笔时间固定，下个accounting period 开始后第4个月14th)

　　【企税晚交】

　　只有罚息(3%)

　　多交早交会收到利息(0.5%)

　　以上利息均属于投资收益

　　其他 18/19

　　【PAYE】

　　P60 给员工 2019.5.31

　　P11D 给HMRC和员工 2019.7.6

　　P45 给离职员工

　　【Income tax – loss】

　　Trading loss against general income

　　2021.1.31之前claim

　　【NIC】

　　Class 1A 上交时间 2019.7.22

　　【CGT】

　　Gift relief

　　税务年度结束之后的四年之内双方一起去claim

　　Rollover relief

　　处置和购买所在税务年度结束之后的思念之内 两者取晚

　　Entrepreneur relief

　　2021.1.31

　　【Corporation tax – loss】

　　Trading loss 抵减当期，抵减过去：

　　loss产生的accounting period结束之后的两年之内

　　Trading loss 抵减未来：

　　用loss抵减的accounting period结束之后的两年之内

　　Group relief:

　　claimant company享受抵减的accounting period结束之后的两年之内

　　【VAT】

　　季度结束后一个月零七天

　　在线提交vat return和税款

　　第一次晚交产生surcharge period

　　在surcharge period中晚交罚款

　　2%，5% ，小于400不用交

　　10%，15%，至少交30

　　cash & annual accounting scheme

　　门槛：1,350,000(不含税)

　　离开：1,600,000

　　flat rate scheme

　　门槛：150,000 (不含税)

　　离开：230,000 (含税)

　　【IHT】

　　生前税：赠予所在税务年度结束之后的4.30 和 赠予当月月末之后6个月 取晚

　　死亡税：去世当月月末之后的6个月

　　来源：ACCA学习帮