ACCA（AA）科目知识点讲解：Provision and contingencies

　　2021年ACCA6月考季即将到来，大家在学习AA科目时，相信都知道当中有比较多零散的知识点，除了做到理解还需要进行整理和总结，对此，会计网为大家做了关于Provision and contingencies的汇总，希望有所帮助。

　　01、Present obligation现有的义务

　　确定过去的事项导致了这家公司现在存在一个义务，义务分为两种，一个是legal obligation法定义务，指的是因为合同导致的义务，一个是constructive obligation推定义务，因为之前的行为导致人们对他有一个期待，觉得他依旧会这么做。

　　针对不同的义务，我们会分别采取不同的措施：

　　推定义务：

　　跟董事会讨论，看看他们是否有正式宣布过

　　如果宣布过，审阅一些支持性文件

　　看一下过去的行为和公开的政策等

　　法定义务：

　　跟管理层讨论问题的实质，确保充分理解

　　审阅往来信函去评估是否有现有的义务

　　02 、Probable可能性

　　也就是极有可能导致未来现金流的流出，这个可能性要大于50%

　　审阅期后付款事项，看一下有没有真的付款

　　跟管理层讨论过去一些相似的案例

　　审阅董事会决议以及往来信函，确定可能性

　　询问公司的律师关于官司胜诉的可能性

　　获得管理层声明书

　　03 、Reliable estimate金额可以可靠计量

　　只有同时满足了这三个条件，才能被确认为provision，缺一不可，如果有一个或者多个条件没有满足的时候，那就是contingent liabilities，provision会出现在资产负债表的科目里面，或有负债不在报表中，只会披露出来。

　　获得计算的明细并加总，查完整性

　　重新计算provision

　　审阅前一年的provision

　　审阅往来信函

　　审阅董事会决议

　　审阅年后实际的金额和去年类似案件进行对比

　　以上就是对于这个知识点的汇总和记忆方法，希望大家可以更好的理解和掌握。

　　来源：ACCA学习帮