ACCA考点内容详解：Provision and contingencies 知识汇总

　　目前，2020年9月份ACCA考试成绩已经公布出来，不知大家考得怎么样。尽管9月ACCA考试已经结束，但会计网还是要跟大家ACCA其中一个重点内容，Provision and contingencies。

　　Provision的三个确认条件：

　　01、Present obligation现有的义务

　　确定过去的事项导致了这家公司现在存在一个义务，义务分为两种，一个是legal obligation法定义务，指的是因为合同导致的义务，一个是constructive obligation推定义务，因为之前的行为导致人们对他有一个期待，觉得他依旧会这么做。

　　针对不同的义务，我们会分别采取不同的措施：

　　推定义务：

　　√ 跟董事会讨论，看看他们是否有正式宣布过

　　√ 如果宣布过，审阅一些支持性文件

　　√ 看一下过去的行为和公开的政策等

　　法定义务：

　　√ 跟管理层讨论问题的实质，确保充分理解

　　√ 审阅往来信函去评估是否有现有的义务

　　02 、Probable可能性

　　也就是极有可能导致未来现金流的流出，这个可能性要大于50%

　　√ 审阅期后付款事项，看一下有没有真的付款

　　√ 跟管理层讨论过去一些相似的案例

　　√ 审阅董事会决议以及往来信函，确定可能性

　　√ 询问公司的律师关于官司胜诉的可能性

　　√ 获得管理层声明书

　　03 、Reliable estimate金额可以可靠计量

　　只有同时满足了这三个条件，才能被确认为provision，缺一不可，如果有一个或者多个条件没有满足的时候，那就是contingent liabilities，provision会出现在资产负债表的科目里面，或有负债不在报表中，只会披露出来。

　　√ 获得计算的明细并加总，查完整性

　　√ 重新计算provision

　　√ 审阅前一年的provision

　　√ 审阅往来信函

　　√ 审阅董事会决议

　　√ 审阅年后实际的金额和去年类似案件进行对比

　　以上就是对于这个知识点的汇总和记忆方法，希望大家可以更好的理解和掌握，我们下期再见啦~

       来源：ACCA学习帮