CMA重点知识：内控相关的法案法规

　　2022年新一轮的CMA考试备考工作已经开始了，从往年来看，CMA的通过率总体是比较低的，据考生反应，对内控的法律法规还不太熟悉，会计网将为广大考生详情讲解。

　　CMA重点知识之内控相关的法案法规

　　2002年前后，针对当时美国会计准则的诸多丑闻，主要关注内控与风险

　　1、SOX 404条款：外部审计对企业的年报审计，不仅要审核财务报表的真实可靠性，也要对内控系统进行审核，尤其关注内控系统是否存在，及是否有效率的执行其功能。

　　2、SOX 302条款：要求公众公司主要经理人员对公司财务报告的准确性和完整性做出保证，进而保证财务报告的真实性。。

　　3、SOX的其他相关条款：

　　201条款：确认了审计的范畴，界定了一些审计不涉及的部分，如精算业务、外包业务等。

　　203条款：确认了审计及其合伙人的轮换年限，每5年。

　　4、PCAOB审计标准：

　　2004年，PCAOB出台了审计标准AS2。

　　2007年，PCAOB出台了审计标准AS5，其在2号标准的基础上做了相应的改进，具体如下：

　　只审计最重要的事项和部分，取消不能达到目标效果和不符合收益成本比较的审计行为，按照公司的规模合理调整审计规模审计标准和条款的简单化。

　　5、FCPA-海外反腐败法案：1977年，针对水门事件出台。

　　禁止任何美国公司，以公司员工名义或公司名义，向海外政府（或潜在政府官员）进行腐败性质的付款（行贿），目的为取得或保持业务。