注册会计师《会计》知识点：所得税费用的计算

所得税费用在平时的工作中也很常见，但是注册会计师考试还会涉及递延所得税，这是在平常的工作中不常遇到的，那么对于所得税费用计算的知识点，各位考生了解多少呢？和小编一起来看看吧。

（一）所得税费用

所得税费用指企业经营利润应该应缴纳的所得税，是损益类科目，一般不等于当期的应交所得税，因为可能会存在暂时性差异，这时候就会涉及到汇算清缴账户，如果后期存在差异，那么也会在下一个会计期间返还或者补全税款。

（二）案例分析

A公司本期的会计利润为240万元，本期有国债收入40万元，环保部门罚款50万元，另外，已知因固定资产对应的递延所得税负债年初金额为50万元，年末的金额达到55万元，计算A公司本期的所得税费用金额为多少万元？

A：62万元

B：62.5万元

C：63万元

D：63.5万元

解析：

应交所得税=（240-40+50-5/25%）*25%=57.5（万元）

递延所得税负债当期发生额=55-50=5万元

所得税的费用=57.5+5=62.5万元

所得税费用还分为个人所得税和企业所得税，那么，按照劳务报酬确定的个人所得税应该怎么缴纳？企业所得税每年也都要汇算清缴，汇算清缴的流程是什么？