风险应对-2026年注册会计师审计必刷题

　　风险应对是注册会计师《审计》第八章，该章节内容涉及大量专业术语、理论知识以及审计准则所规定的考虑因素，高频地考查客观题。会计网更新了2026年注册会计师《审计》风险应对必刷题，来一起练习吧~

　　【单选题】下列各项中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）。

　　A.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　B.扩大控制测试的范围

　　C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　D.增加审计程序的不可预见性

登录后查看答案答案：B  解析：考查总体应对措施和进一步审计程序的辨析。选项A和选项C均属于“对总体审计策略或对拟实施的审计程序作出调整”的总体应对措施，可以应对财务报表层次的重大错报风险，故不当选；选项D所述措施可以避免被审计单位管理层在熟悉注册会计师的审计套路的情况下采取种种规避手段，掩盖舞弊行为，避免审计效果在整体层面大打折扣，可以应对财务报表层次的重大错报风险，故不当选；控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，选项B所述措施不属于总体应对措施，同时，财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，扩大控制测试的范围往往是无效的，故当选。

　　【单选题】下列各项中，能够增加审计程序的不可预见性的是（）。

　　A.选取部分价值较低的固定资产实施实地监盘

　　B.对所有银行存款实施函证程序

　　C.对金额高于实际执行重要性的账户实施进一步审计程序

　　D.对未收到回函的应收账款实施替代程序

登录后查看答案答案：A  解析：本题考查增加审计程序不可预见性的方法。选项A属于对以前未测试的风险较小的账户实施实质性程序，调整了审计程序的范围，能够增加审计程序的不可预见性，故当选。选项BCD属于常规的、必要的、不可替代的审计程序，通常无法增加审计程序的不可预见性，故不当选。

　　【单选题】下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）。

　　A.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师应当采用综合性方案设计进一步审计程序

　　B.注册会计师出于成本效益的考虑通常可以采用综合性方案设计进一步审计程序

　　C.如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为采用实质性方案设计进一步审计程序是适当的

　　D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

登录后查看答案答案：D   解析：本题考查拟实施进一步审计程序的总体审计方案的选择。总体审计方案包括实质性方案和综合性方案，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师应当采用综合性方案设计进一步审计程序，选项A不当选。综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用，如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为采用实质性方案设计进一步审计程序是适当的，选项C不当选。采用综合性方案时，当注册会计师获取控制运行有效性的结论，可能可以据此减少实施实质性程序的实施范围，满足成本效益的原则，选项B不当选。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D当选。

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　　【多选题】下列有关控制环境对总体应对措施的影响，正确的有（）。

　　A.注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估，从而影响所采取的总体应对措施

　　B.如果控制环境有效，注册会计师可以在期中而非期末实施某些审计程序

　　C.为应对控制环境的缺陷，注册会计师应考虑依赖内部控制，而非主要依赖实质性程序获取审计证据

　　D.为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以考虑增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

登录后查看答案答案：ABD   解析：本题考查总体应对措施。注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估，从而影响所采取的总体应对措施，选项A当选。有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度，如果控制环境有效，注册会计师可以选择在期中而非期末实施某些审计程序，选项B当选。为应对控制环境的缺陷，注册会计师应考虑对总体审计策略或对拟实施的审计程序作出调整，可以采取的措施包括：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序；（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据（选项C不当选）；（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量（选项D当选）。

　　【多选题】下列各项中，通常属于注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有（）。

　　A.向项目组强调遵守职业道德守则的必要性

　　B.提供更详细、更经常、更及时的指导和监督，并加强项目质量复核

　　C.对总体审计策略作出调整

　　D.实施更广泛的控制测试

登录后查看答案答案：BC  解析：本题考查总体应对措施。注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）对指导和监督项目组成员并复核其工作的性质、时间安排和范围作出调整，审计项目组的高级别成员要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督，并加强项目质量复核（选项B当选）；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对总体审计策略或对拟实施的审计程序作出调整（选项C当选）。