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题目
【多选题】

甲公司适用的所得税税率为25%，2018年实现会计利润3 000万元，本年发生如下经济业务及事项：①实现国债利息收入80万元②期末对存货计提了100万元的存货跌价准备③交易性金融资产公允价值上升确认公允价值变动损益200万元④当期计入成本费用的职工工资为4 000万元，可税前扣除的合理部分为3 000万元，超出部分不允许税前扣除。不考虑其他因素，当期甲公司关于所得税的说法中正确的有（　）。

A: 甲公司因上述事项应确认递延所得税费用15万元

B: 甲公司应确认的应交所得税为955万元

C: 甲公司应确认的所得税费用为980万元

D: 甲公司因上述事项应确认应纳税所得额3 720万元

答案解析

【考点】所得税费用的确认和计量
【解题思路】熟悉需要对利润进行调增、调减的项目，将利润调整为应纳税所得额，应交税费=应纳税所得额*税率；通过比较账面价值和计税基础得出暂时性差异，递延所得税=暂时性差异*税率。
【具体解析】应纳税所得额=3 000－80＋100－200＋1 000=3 820（万元），应交所得税=3 820×25%=955（万元），递延所得税资产=100×25%=25（万元），递延所得税负债=200×25%=50（万元），递延所得税费用＝50－25＝25（万元），所得税费用＝955＋25＝980（万元）。

答案选 BC

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1、【19011711】甲公司2018年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧36万元。2018年初递延所得税负债的余额为66万元（均与固定资产相关）；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2018年的净利润为（ ）。 2、【1907611】甲公司在2018年度的会计利润和应纳税所得额均为-800万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2019至2021年不考虑弥补亏损的每年应纳税所得额分别为200万元、300万元和360万元，假设适用的所得税税率始终为25%，且每年均按预期实现目标利润，无其他暂时性差异。则甲公司2021年有关递延所得税发生额的处理正确的是（ ）。 3、甲公司适用的所得税税率为25%，2018年实现会计利润3 000万元，本年发生如下经济业务及事项：①实现国债利息收入80万元②期末对存货计提了100万元的存货跌价准备③交易性金融资产公允价值上升确认公允价值变损益200万元④当期计入成本费用的职工工资为4 000万元，可税前扣除的合理部分为3 000万元。不考虑其他因素，当期甲公司关于所得税的说法中正确的有（　）。 4、（一）2016年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3 000万元，其中，股本为800万元，资本公积为1 600万元，盈余公积为300万元，未分配利润为300万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2015年甲公司发生如下事项： （1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万元，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2%的手续费。 （2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股予以注销。 （3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增资本。 （4）2016年度，甲公司共实现利润总额2 000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；甲公司按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示） 1.根据资料（1），甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为（ ）万元。 5、甲公司适用的所得税税率为25%，2018年实现会计利润3 000万元，本年发生如下经济业务及事项：①实现国债利息收入80万元②期末对存货计提了100万元的存货跌价准备③交易性金融资产公允价值上升确认公允价值变损益200万元④当期计入成本费用的职工工资为4 000万元，可税前扣除的合理部分为3 000万元。不考虑其他因素，当期甲公司关于所得税的说法中正确的有（　）。 6、（一）2016年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3 000万元，其中，股本为800万元，资本公积为1 600万元，盈余公积为300万元，未分配利润为300万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2015年甲公司发生如下事项： （1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万元，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2%的手续费。 （2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股予以注销。 （3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增资本。 （4）2016年度，甲公司共实现利润总额2 000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；甲公司按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示） 2.根据资料（2），下列关于该公司注销库存股的会计处理，正确的是（ ）。 7、甲公司2012年7月1日以一批价值600万元的存货取得乙公司80%的股权，对乙公司经营决策能够实施控制。乙公司2012年实现净利润500万元（均匀发生），所有者权益其他变动增加100万元。甲公司适用的增值税税率为17%，则甲公司2012年末对乙公司股权投资的账面价值为（　）。 8、甲公司按所得税会计准则核算所得税。20×7年前适用所得税税率30%，从20×7年1月1日起改为33%。20×7年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。20×7年实现利润总额为200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固l定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司20×7年度“所得税费用”为（　　）万元。 9、甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（　　）。 10、                甲公司按所得税会计准则核算所得税。20×7年前适用所得税税率30%，从20×7年1月1日起改为33%。20×7年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。20×7年实现利润总额为200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司20×7年度“所得税费用”为（　　）万元。

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