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【多选题】


甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲化妆品生产企业将收回香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知化妆品的消费税税率为30%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（ ）。

A: 乙企业应代收代缴消费税46.8万元

B: 乙企业应代收代缴消费税60万元

C: 甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元

D: 甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.8万元

答案解析

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×30%=46.8（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲化妆品生产企业销售委托加工收回的已税香水的不含税价格（37.44÷1.17=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78×2×20%=31.2万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回香水已纳的消费税。（4）甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×30%+37.44÷（1+17%）×30%-46.8=52.8（万元）。

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1、某县甲化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2015年1月购进生产用原材料100万元，从境外进口生产用香水精，海关审定的关税完税价格折合人民币为50万元，进口后全部领用生产化妆品；在国内销售化妆品取得不含税销售收入300万元。已知香水精的关税税率为40%，化妆品消费税税率为30%，假设当月均已取得相关票据并通过税务机关认证，则该企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计（ ）万元。 2、某县甲化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2019 年 1 月购进生产用原材料并取得增值税专用 发票注明价款 100 万元，从境外进口生产用香水精，海关审定的关税完税价格折合人民币为 50 万 元，进口后全部领用生产化妆品；在国内销售化妆品取得不含税销售收入 300 万元。已知香水精 的关税税率为 40%，化妆品消费税税率为 15%，假设当月取得的相关票据均通过税务机关认证，则 该企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计（ ）万元。 3、某县甲化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2015年1月购进生产用原材料100万元，从境外进口生产用香水精，海关审定的关税完税价格折合人民币为50万元，进口后全部领用生产化妆品；在国内销售化妆品取得不含税销售收入300万元。已知香水精的关税税率为40%，化妆品消费税税率为30%，假设当月均已取得相关票据并通过税务机关认证，则该企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计（    ）万元。 4、【0302946】甲企业为增值税一般纳税人，2020年12月受乙厂委托加工一批高档化妆品。甲企业负责提供原材料，外购取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；乙厂支付不含税委托加工费5万元。甲企业同类化妆品出售不含税价格为85万元，乙企业无同类产品对外销售价格，已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。该业务应缴纳的消费税为为（）万元。 5、(根据2017年教材本题知识点已变更）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月从境外进口 一批香水精，海关核定的关税完税价格是35万元，进口关税税率是 25%，当月该企业领用其中的60%连续生产化妆品，领用其中的10%连续生产护肤品。 剩余30%留存仓库，期初库存为零，当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已 纳税额为（ ）万元。 6、 (根据2017年教材本题知识点已变更）某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2016年7月接受位于市区的乙化妆品厂（増值税一般纳税人）委托生产一批化妆品，乙厂提供原 料的不含税价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批化妆品加工完成并 全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（ ）。（化妆品成本利润率5%,消费税税率30%) 7、 (根据2017年教材本题知识点已变更）某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2016年7月接受位于市区的乙化妆品厂（増值税一般纳税人）委托生产一批化妆品，乙厂提供原 料的不含税价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批化妆品加工完成并 全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（ ）。（化妆品成本利润率5%,消费税税率30%) 8、【资料4】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2021年11月有关经营情况如下：(1)进口一批高档精油，海关审定的货价270万元，运抵我国海关境内输入地点起卸前的包装费15万元、运输费30万元、保险费6万元。(2)接受乙公司委托加工一批高档香水，不含增值税加工费40万元，乙公司提供原材料成本90万元，该批高档香水无同类产品销售价格。(3)销售高档化妆品，取得不含增值税价款800万元，另收取包装费6.75万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.关于甲公司销售高档化妆品应缴纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是(　　)。 9、【第4题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2022年11月有关经营情况如下：(1)进口一批高档精油，海关审定的货价270万元，运抵我国海关境内输入地点起卸前的包装费15万元、运输费30万元、保险费6万元。(2)接受乙公司委托加工一批高档香水，不含增值税加工费40万元，乙公司提供原材料成本90万元，该批高档香水无同类产品销售价格。(3)销售高档化妆品，取得不含增值税价款800万元，另收取包装费6.75万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.关于甲公司销售高档化妆品应缴纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是（）。 10、【资料4】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2021年11月有关经营情况如下：(1)进口一批高档精油，海关审定的货价270万元，运抵我国海关境内输入地点起卸前的包装费15万元、运输费30万元、保险费6万元。(2)接受乙公司委托加工一批高档香水，不含增值税加工费40万元，乙公司提供原材料成本90万元，该批高档香水无同类产品销售价格。(3)销售高档化妆品，取得不含增值税价款800万元，另收取包装费6.75万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.甲公司进口高档精油应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

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