【1202947】A国甲居民公司在B国设有分支机构，2021年该分支机构在B国取得应纳税所得额100万元，B国规定在本国取得收入的非居民企业可享受20%的优惠税率，A国和B国签订了税收饶让协定，已知A国税率为25%，B国税率为30%，则甲居民公司对在B国取得的收入应补税（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【1202947】A国甲居民公司在B国设有分支机构，2021年该分支机构在B国取得应纳税所得额100万元，B国规定在本国取得收入的非居民企业可享受20%的优惠税率，A国和B国签订了税收饶让协定，已知A国税率为25%，B国税率为30%，则甲居民公司对在B国取得的收入应补税（）万元。

A: 5

B: 0

C: 10

D: 25

答案解析

【解析】采取税收饶让政策的企业在他国享受了免税或减税待遇，该免税或减税的数额视同已缴税在本国应纳税额中抵免。该所得视同在B国已交企业所得税=100×30%=30（万元）该所得在中国应交企业所得税=100×25%=25万＜30，不用补税。

答案选 B

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1、我国普通居民企业A公司在甲国设有分支机构，2018年度在甲国取得应纳税所得额500万元，甲国所得税税率为30%，但该分支机构享受优惠税率为15%。我国与甲国之间签署了税收协定，适用税收饶让政策。求2018年度A公司对在甲国取得的收入应补缴税款（）万元。 2、我国普通居民企业A公司在甲国设有分支机构，2019年度在甲国取得应纳税所得额500万元，甲国所得税税率为30%，但该分支机构享受优惠税率为15%。我国与甲国之间签署了税收协定，适用税收饶让政策。求2019年度A公司对在甲国取得的收入应补缴税款（）万元。 3、境外甲企业在中国境内未设立机构、场所，2019年取得境内乙公司分回的股息、红利性质的投资收益200万元，取得境内丙公司支付的设备转让收入120万元，该项设备的净值60万元。2019年度甲公司在我国应缴纳的企业所得税（　　）万元。 4、2012年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2013年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法，正确的是（）。 5、2012年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2013年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法，正确的是（）。

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